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《核賬務(wù)處理程序課件.ppt》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫(kù)。
1、第10章賬務(wù)處理程序①收款憑證付款憑證②③④⑤⑥會(huì)計(jì)報(bào)表現(xiàn)金日記賬⑤明細(xì)賬總賬轉(zhuǎn)賬憑證銀行存款日記賬原始憑證原始憑證原始憑證10.1賬務(wù)處理程序概述一、賬務(wù)處理程序的意義（一）賬務(wù)處理程序的基本含義◆規(guī)定的憑證、賬簿的種類(lèi)、格式和登記方法及各種憑證之間、賬簿之間和各種憑證與賬簿之間、各種賬簿與報(bào)表之間、各種報(bào)表之間相互聯(lián)系及編制的程序。（二）會(huì)計(jì)核算組織程序的意義■規(guī)范會(huì)計(jì)核算組織工作■保證會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量■提高會(huì)計(jì)核算工作效率■節(jié)約會(huì)計(jì)核算工作成本■發(fā)揮會(huì)計(jì)核算工作作用二、設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算組織程序的原則★結(jié)合實(shí)際，滿(mǎn)足需要★保證
2、質(zhì)量，提高效率★力求簡(jiǎn)化，降低成本三、會(huì)計(jì)核算組織程序的種類(lèi)1.記賬憑證核算組織程序2.科目匯總表核算組織程序3.匯總記賬憑證核算組織程序4.日記總賬賬務(wù)處理程序5.多欄式日記賬賬務(wù)處理程序10.2記賬憑證賬務(wù)處理程序一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容（一）基本含義●根據(jù)各種記賬憑證，逐筆直接登記總分類(lèi)賬的一種賬務(wù)處理程序。①收款憑證付款憑證②③④⑤⑥會(huì)計(jì)報(bào)表現(xiàn)金日記賬⑤明細(xì)賬總賬轉(zhuǎn)賬憑證銀行存款日記賬原始憑證原始憑證原始憑證（二）記賬憑證賬務(wù)處理程序的相關(guān)要求記賬憑證和會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置記賬憑證專(zhuān)用記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑
3、證會(huì)計(jì)賬簿（借、貸、余三欄式）通用記賬憑證（收、付、余三欄式）（借、貸、余三欄式）（數(shù)量金額式）（多欄式）總賬明細(xì)賬日記賬（三）記賬憑證核算組織程序下賬務(wù)處理基本步驟①②③④⑤⑥會(huì)計(jì)報(bào)表現(xiàn)金日記賬⑤轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證總賬明細(xì)賬銀行存款日記賬二、記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍（一）特點(diǎn)：根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記總賬。（二）優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍：▲記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系?！傎~比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況?！傎~登記方法簡(jiǎn)單，易于掌握?！艨傎~登記工作量過(guò)大?！糍~頁(yè)耗用多，預(yù)留賬頁(yè)多少
4、難以把握。◇規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量小、憑證不多的會(huì)計(jì)主體。優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍10.3匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序一、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容（一）基本含義●根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后填制的記賬憑證定期匯總編制匯總記賬憑證，并根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類(lèi)賬的一種賬務(wù)處理程序。（二）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下的憑證、賬簿種類(lèi)與格式（三）匯總記賬憑證的編制方法1.匯總收款憑證的編制方法★基本方法：按借方科目（現(xiàn)金、銀行存款）設(shè)置，按它們相應(yīng)的貸方科目定期（按旬等）匯總，計(jì)算出每一個(gè)貸方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中。匯總收款憑證借方科目：
5、現(xiàn)金金額總賬頁(yè)數(shù)貸方科目1-10日憑證11-20日憑證21-30日憑證1號(hào)－6號(hào)7號(hào)－10號(hào)11號(hào)－15號(hào)其他應(yīng)收款180320400900其他業(yè)務(wù)收入27002700應(yīng)收賬款200200合計(jì)30803204003800例：某企業(yè)某月1—10日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)，收款憑證上的分錄為：按借方科目設(shè)置現(xiàn)收1—借：現(xiàn)金150貸：其他應(yīng)收款150現(xiàn)收5—借：現(xiàn)金200貸：應(yīng)收賬款200現(xiàn)收4—借：現(xiàn)金30貸：其他應(yīng)收款30現(xiàn)收3—借：現(xiàn)金300貸：其他業(yè)務(wù)收入300現(xiàn)收2—借：現(xiàn)金2000貸：其他業(yè)務(wù)收入2000現(xiàn)收6—借：現(xiàn)金40
6、0貸：其他業(yè)務(wù)收入400按貸方科目匯總月終合計(jì)記入總賬合計(jì)借方貸方★注意事項(xiàng)：為了便于匯總收款憑證，在編制收款憑證的分錄時(shí)，分錄形式最好是一借一貸、一借多貸，不要多借一貸或多借多貸。多借一貸分錄：借：現(xiàn)金1000借：銀行存款2000貸：應(yīng)收賬款3000多借多貸分錄：借：現(xiàn)金800借：銀行存款4000貸：應(yīng)收賬款2800貸：其他應(yīng)收款2000匯總收款憑證時(shí)，收款憑證被反復(fù)使用，容易出錯(cuò)；賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系不夠清晰。在編制匯總收款憑證時(shí)，收款憑證會(huì)被反復(fù)使用，容易出錯(cuò)。2.匯總付款憑證的編制方法★基本方法：按貸方科目（現(xiàn)金、銀行存
7、款）設(shè)置，按它們相應(yīng)的借方科目定期（按旬等）匯總，計(jì)算出每一個(gè)借方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總付款憑證中。匯總付款憑證貸方科目：銀行存款金額總賬頁(yè)數(shù)貸方科目1-10日憑證11-20日憑證21-30日憑證1號(hào)－6號(hào)7號(hào)－9號(hào)10號(hào)－14號(hào)應(yīng)付賬款115002500600020000固定資產(chǎn)5320053200現(xiàn)金30003000應(yīng)交稅金40004000合計(jì)717002500600080200例：某企業(yè)某月1—10日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)，收款憑證上的分錄為：按貸方科目設(shè)置銀付1—借：應(yīng)付賬款1500貸：銀行存款1500銀付5—借：應(yīng)付賬款
8、10000貸：銀行存款10000銀付4—借：現(xiàn)金3000貸：銀行存款3000銀付3—借：固定資產(chǎn)50000貸：銀行存款50000銀付2—借：應(yīng)交稅金1000貸：銀行存款1000銀付6—借：固定資產(chǎn)3200貸：銀行存款3200按借方科目匯總月終合計(jì)記入總賬合計(jì)借方貸方3.匯總轉(zhuǎn)
