融資租賃賬務(wù)處理.doc

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1、融資租賃賬務(wù)處理一、自營業(yè)務(wù)賬務(wù)處理①借：應(yīng)收賬款/長期應(yīng)收款貸：未實(shí)現(xiàn)融資收益貸：銀行存款②每期收到承租人租金，攤銷收益借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款/長期應(yīng)收款借：未實(shí)現(xiàn)融資收益貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額③企業(yè)到期歸還本金借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款二、內(nèi)保外貸業(yè)務(wù)①境外借入資金（如是外幣借款，則涉及到結(jié)匯）借：銀行存款貸：短期借款/長期借款②支付融資租賃設(shè)備購置款借：應(yīng)收賬款/長期應(yīng)收款貸：未實(shí)現(xiàn)融資收益貸：銀行存款③每期收到承租人租金攤銷收益借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款/長期應(yīng)收款借：未實(shí)現(xiàn)融資收益貸

2、：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額④計(jì)提代扣代繳稅費(fèi)借：其他應(yīng)收款-代扣代繳稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳稅費(fèi)⑤支付境外借款利息借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額（負(fù)數(shù)）貸：銀行存款貸：其他應(yīng)收款-代扣代繳稅費(fèi)⑥支付代扣代繳稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳稅費(fèi)貸：銀行存款⑦到期收到企業(yè)歸還的本金借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款/長期應(yīng)收款⑧歸還境外借款借：短期借款/長期借款貸：銀行存款一、商票借款①開具商業(yè)承兌匯票，支付融資租賃設(shè)備購置款借：應(yīng)收賬款貸：未實(shí)現(xiàn)融資收益貸：應(yīng)付票據(jù)②企業(yè)開具銀行承兌匯票，償還

3、本金借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款③票據(jù)貼現(xiàn)借：銀行存款借：主營業(yè)務(wù)成本（貼現(xiàn)利息，不含稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額（負(fù)數(shù)）貸：應(yīng)收票據(jù)④支付企業(yè)融資租賃價(jià)款，企業(yè)退回商業(yè)承兌匯票借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款貸：應(yīng)收賬款借：未實(shí)現(xiàn)融資收益貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額⑤收到企業(yè)支付的通道費(fèi)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款借：未實(shí)現(xiàn)融資收益貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額①企業(yè)到期歸還本金借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款②票據(jù)到期承兌借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款四、黃金租借①買賣黃金，收到黃金銷售款

4、借：銀行存款借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額（負(fù)數(shù)）貸：其他應(yīng)付款-黃金租借②支付企業(yè)融資租賃借款本金借：應(yīng)收賬款貸：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額③企業(yè)到期，歸還本金借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款④支付給銀行黃金租借本金借：其他應(yīng)付款-黃金租借貸：銀行存款