第二章 審計(jì)計(jì)劃-審計(jì)初步業(yè)務(wù)活動的目的和內(nèi)容

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1、2015年注冊會計(jì)師資格考試內(nèi)部資料審計(jì)第二章審計(jì)計(jì)劃知識點(diǎn)：審計(jì)初步業(yè)務(wù)活動的目的和內(nèi)容●詳細(xì)描述：注冊會計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，需要開展初步業(yè)務(wù)活動。（一）初步業(yè)務(wù)活動的目的:　　1.具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力；　　2.不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng)；　　3.與被審計(jì)單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解。（二）初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容　　1.針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序；　　2.評價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況；　　3.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見。補(bǔ)充：初步業(yè)務(wù)活動工作底稿—業(yè)

2、務(wù)承接評價(jià)表業(yè)務(wù)承接評價(jià)表:1.客戶法定名稱（中/英文）：　　2.客戶地址：　　3.客戶性質(zhì)（國有/外商投資/民營/其他）：　　4.客戶所屬行業(yè)、業(yè)務(wù)性質(zhì)與主要業(yè)務(wù)：　　5.最初接觸途徑（詳細(xì)說明）　?。?）本所職工引薦______________________　?。?）外部人員引薦______________________　　（3）其他（詳細(xì)說明）__________________　　6.客戶要求我們提供審計(jì)服務(wù)的目的以及出具審計(jì)報(bào)告的日期：　　7.治理層及管理層關(guān)鍵人員（姓名與職位）：8.主要財(cái)務(wù)人員（姓名與職位）：9.直接控

3、股母公司、間接控股母公司、最終控股母公司的名稱、地址、相互關(guān)系、主營業(yè)務(wù)及持股比例：　　10.子公司的名稱、地址、相互關(guān)系、主營業(yè)務(wù)及持股比例：　　11.合營企業(yè)的名稱、地址、相互關(guān)系、主營業(yè)務(wù)及持股比例：　　12.聯(lián)營企業(yè)的名稱、地址、相互關(guān)系、主營業(yè)務(wù)及持股比例：　　13.分公司名稱、地址、相互關(guān)系、主營業(yè)務(wù)：　　14.客戶主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：　　15.客戶法律顧問或委托律師（機(jī)構(gòu)、經(jīng)辦人、聯(lián)系方式）：　　16.客戶常年會計(jì)顧問（機(jī)構(gòu)、經(jīng)辦人、聯(lián)系方式）：　　17.前任注冊會計(jì)師（機(jī)構(gòu)、經(jīng)辦人、聯(lián)系方式），變更會計(jì)師事務(wù)所的原因，以及最近

4、三年變更會計(jì)師事務(wù)所的頻率?！　?8.根據(jù)對客戶及其環(huán)境的了解，記錄下列事項(xiàng)：(1.客戶的誠信)（2.經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)）（3.財(cái)務(wù)狀況）客戶的風(fēng)險(xiǎn)級別（高/中/低）：____________19.根據(jù)本所目前的情況，考慮下列事項(xiàng)：（1.項(xiàng)目組的時(shí)間和資源）（2.項(xiàng)目組的專業(yè)勝任能力）（3.獨(dú)立性和經(jīng)濟(jì)利益）（4.自我評價(jià)）（5.關(guān)聯(lián)關(guān)系）（6.外界壓力）（7.預(yù)計(jì)收取的費(fèi)用及可回收比率）項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人：　　　　　　　　　　基于上述方面，我們_____（接受或不接受）此項(xiàng)業(yè)務(wù)。風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)責(zé)人（必要時(shí)）：基于上述方面，我們_____（接受或不接受）

5、此項(xiàng)業(yè)務(wù)?！　『灻鸰_____________________　　　簽名____________________　　日期______________________　　　日期____________________例題：1.在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)開展的初步業(yè)務(wù)活動是（）。(根據(jù)2009年原制度考題修訂）A.就審計(jì)范圍與被審計(jì)單位管理層溝通B.獲取被審計(jì)單位管理層書面聲明C.就審計(jì)責(zé)任與被審計(jì)單位治理層溝通D.評價(jià)項(xiàng)目組成員的獨(dú)立性正確答案：D解析：初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容主要包括三個方面：（1)針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施

6、相應(yīng)的質(zhì)量控制程序；（2)評價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況；（3)就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見。選項(xiàng)D的內(nèi)容屬于“評價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況”。選項(xiàng)A、B、C均屬于審計(jì)業(yè)務(wù)開始后需要溝通的事項(xiàng)。2.關(guān)于初步業(yè)務(wù)活動的目的，下列說法中，不正確的是（）。A.注冊會計(jì)師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力B.不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的情況C.與被審計(jì)單位不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解D.確保風(fēng)險(xiǎn)評估程序的合理運(yùn)用正確答案：D解析：選項(xiàng)D不正確，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)評估程序主要用來了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，是承接審計(jì)業(yè)務(wù)后

7、實(shí)施的，不屬于初步業(yè)務(wù)活動的目的。3.假設(shè)ABC會計(jì)師事務(wù)所擬承接甲公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的業(yè)務(wù)，A注冊會計(jì)師為審計(jì)項(xiàng)目合伙人。A注冊會計(jì)師為了與甲公司管理層就其2013年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見（審計(jì)業(yè)務(wù)約定書前），需要在下列方面開展初步業(yè)務(wù)活動。（）A.了解甲公司及其環(huán)境，包括了解甲公司內(nèi)部控制B.實(shí)施與審計(jì)準(zhǔn)則一致的關(guān)于對甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的質(zhì)量控制程序C.評價(jià)事務(wù)所與審計(jì)項(xiàng)目組遵守職業(yè)道德要求的情況D.就甲公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，與甲公司達(dá)成一致意見正確答案：B,C,D解析：選項(xiàng)A不正確。初步業(yè)務(wù)活動解

8、決的是審計(jì)業(yè)務(wù)委托的問題，選項(xiàng)A的風(fēng)險(xiǎn)評估程序是在承接業(yè)務(wù)后進(jìn)行的。4.注冊會計(jì)師在與管理層就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見，簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書前，需要開展的初步業(yè)務(wù)活動有（）。A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，評