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《股轉(zhuǎn)系統(tǒng)發(fā)布掛牌公司信息披露及會計業(yè)務(wù)問答（一）（二）》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在行業(yè)資料-天天文庫。
1、股轉(zhuǎn)系統(tǒng)發(fā)布掛牌公司信息披露及會計業(yè)務(wù)問答（一）（二）2016年1月26日，全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)發(fā)布了《掛牌公司信息披露及會計業(yè)務(wù)問答(一)——利潤分配與公積金轉(zhuǎn)增股本》以及《掛牌公司信息披露及會計業(yè)務(wù)問答(二)——發(fā)行費用的會計核算》，分別對掛牌公司進(jìn)行利潤分配和資本公積轉(zhuǎn)增股本依據(jù)的財務(wù)數(shù)據(jù)基準(zhǔn)日的確定及掛牌公司在發(fā)行權(quán)益性證券過程中發(fā)生的各種費用的會計核算進(jìn)行了規(guī)范?！稑I(yè)務(wù)問答(一)—利潤分配與公積金轉(zhuǎn)增股本》規(guī)定，不能以驗資報告或除定期報告之外的任何時點的財務(wù)數(shù)據(jù)為基準(zhǔn)進(jìn)行權(quán)益分派，擬進(jìn)行權(quán)益分派的掛牌公司，權(quán)益分
2、派方案中應(yīng)當(dāng)以公開披露過的仍在有效期內(nèi)(報告期末日起6個月內(nèi))的最近一期定期報告期末日作為基準(zhǔn)日。也就是說掛牌公司進(jìn)行權(quán)益分派，應(yīng)當(dāng)以巳披露的年度報告、半年度報告或季度報告的財務(wù)數(shù)據(jù)為依據(jù)。如未披露季度報告的，可以以年度報告、半年度報告為基礎(chǔ)?！稑I(yè)務(wù)問答(二)—發(fā)行費用的會計核算》根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第37號—金融工具列報》并參照《上市公司執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則監(jiān)管問題解答(第四期)》的要求，明確掛牌公司為發(fā)行權(quán)益性證券發(fā)生的承銷費、財務(wù)顧問費、備案材料印刷費、律師費、評估費、會計師費等與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的新增外部費用，沖減溢價
3、形成的資本公積；發(fā)行權(quán)益性證券過程中發(fā)行的路演費、財經(jīng)公關(guān)費、酒會費等其他費用應(yīng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。并指出，通常情況下，針對被收購方的盡職調(diào)查、評估和審計、為申報重大資產(chǎn)重組而發(fā)生的費用，屬于企業(yè)合并費用，應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期計入損益。業(yè)務(wù)問答概要如下：一、掛牌公司信息披露及會計業(yè)務(wù)問答(一)--利潤分配與公積金轉(zhuǎn)增股本問：掛牌公司進(jìn)行利潤分配和資本公積轉(zhuǎn)增股本，請問財務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)以什么時間作為基準(zhǔn)日?答：實踐中，部分掛牌公司進(jìn)行利潤分配和資本公積轉(zhuǎn)增股本時，以驗資報告或除定期報告之外的任意時點的財務(wù)數(shù)據(jù)為依據(jù)進(jìn)行利潤分配和資本公積轉(zhuǎn)
4、增股本(以下稱“權(quán)益分派"”)，這種做法存在超額分配，損害投資者及債權(quán)人利益的可能性。全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)是公開轉(zhuǎn)讓股份的全國性證券交易場所，而驗資報告僅是對股東是否實繳出資到位發(fā)表審驗意見的書面文件，除定期報告之外的任意時點的財務(wù)數(shù)據(jù)也并不具有公開性，不能全面直觀反映掛牌公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，因此，不能以驗資報告或除定期報告之外的任何時點的財務(wù)數(shù)據(jù)為基準(zhǔn)進(jìn)行權(quán)益分派。為規(guī)范掛牌公司的權(quán)益分派行為，擬進(jìn)行權(quán)益分派的掛牌公司，權(quán)益分派方案中應(yīng)當(dāng)以公開披露過的仍在有效期內(nèi)(報告期末日起6個月內(nèi))的最近一期定期報告期末日作為基準(zhǔn)日，
5、也就是說掛牌公司進(jìn)行權(quán)益分派，應(yīng)當(dāng)以巳披露的年度報告、半年度報告或季度報告的財務(wù)數(shù)據(jù)為依據(jù)。如未披露季度報告的，可以以年度報告、半年度報告為基礎(chǔ)?；鶞?zhǔn)日的財務(wù)數(shù)據(jù)指的是未分配利潤和資本公積，實施權(quán)益分派的股本基數(shù)如無特殊安排，均以股權(quán)登記日的股本數(shù)為準(zhǔn)。權(quán)益分派方案經(jīng)股東大會審議通過后2個月必須實施完畢，如未能實施則須重新履行審議程序。權(quán)益分派應(yīng)當(dāng)依據(jù)的財務(wù)數(shù)據(jù)基準(zhǔn)日如下表：權(quán)益分派方案審議日期依據(jù)的財務(wù)數(shù)據(jù)基準(zhǔn)日1月1日-3月31日上年度12月31日上年度12月31日或本年度3月31日，如巳披露4月1日-6月30日一季報，依
6、據(jù)一季報分派7月1日-9月30日本年度6月30日本年度6月30日或本年度9月30日，如已披露10月1日-12月31日三季報依據(jù)三季報分派本監(jiān)管問答自發(fā)布之日實施，發(fā)布之日權(quán)益分派預(yù)案未經(jīng)股東大會審議通過的適用本監(jiān)管問答。《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》第二十二條股票公開轉(zhuǎn)讓與定向發(fā)行的公眾公司應(yīng)當(dāng)披露半年度報告、年度報告。年度報告中的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)經(jīng)具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所審計。股票向特定對象轉(zhuǎn)讓導(dǎo)致股東累計超過200人的公眾公司，應(yīng)當(dāng)披露年度報告。年度報告中的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)經(jīng)會計師事務(wù)所審計?！度珖行∑髽I(yè)股
7、份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司信息披露細(xì)則（試行）》第三條掛牌公司信息披露包括掛牌前的信息披露及掛牌后持續(xù)信息披露，其中掛牌后持續(xù)信息披露包括定期報告和臨時報告。第十一條掛牌公司應(yīng)當(dāng)披露的定期報告包括年度報告、半年度報告，可以披露季度報告。致同會計師事務(wù)所2掛牌公司應(yīng)當(dāng)在每個會計年度結(jié)束之日起四個月內(nèi)編制并披露年度報告，在每個會計年度的上半年結(jié)束之日起兩個月內(nèi)披露半年度報告；披露季度報告的，公司應(yīng)當(dāng)在每個會計年度前三個月、九個月結(jié)束后的一個月內(nèi)披露季度報告。披露季度報告的，第一季度報告的披露時間不得早于上一年的年度報告。第十三條掛牌公司年
8、度報告中的財務(wù)報告必須經(jīng)具有證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所審計。掛牌公司不得隨意變更會計師事務(wù)所，如確需變更的，應(yīng)當(dāng)由董事會審議后提交股東大會審議。二、掛牌公司信息披露及會計業(yè)務(wù)問答（二）--發(fā)行費用的會計核算問：掛牌公司在發(fā)行權(quán)益性證券過程中發(fā)生的各種費用，應(yīng)如何進(jìn)行
