會計科目核算指南(陸續(xù)更新).doc

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1、庫存現(xiàn)金核算指南　?。?）庫存現(xiàn)金是指存放在財會部門，隨時可以動用的那部分庫存現(xiàn)金，包括人民幣和外幣。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”科目，本科目核算企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動收取的款項(xiàng)?！　。?）有外幣現(xiàn)金的業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)分別按人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算?！　。?）企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計額、現(xiàn)金支出合計額和結(jié)余額，并將結(jié)余額與實(shí)際庫存額核對，做到賬款相符?！　。?）庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理?！　、倨髽I(yè)從銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根所記載的提取金額，借記本科目，貸記“

2、銀行存款”科目。企業(yè)將現(xiàn)金存入銀行時，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　、谄髽I(yè)因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目，收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時，按實(shí)際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報銷的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，按實(shí)際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目?！　、燮髽I(yè)因其他原因收到的現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記相關(guān)科目，貸記本科目。　?。?）本科目期末借方余額，反映企業(yè)庫存的現(xiàn)金?！　　纠亢灠l(fā)現(xiàn)金支票、提取現(xiàn)金3000元備用，編制會計分錄如下：　　借：

3、庫存現(xiàn)金3000　　　貸：銀行存款3000　　職工王麗預(yù)借差旅費(fèi)500元，以現(xiàn)金支付，編制會計分錄如下：　　借：其他應(yīng)收款——王麗500　　　貸：庫存現(xiàn)金500　　以現(xiàn)金支付職工工資2000元，編制會計分錄如下：　　借：應(yīng)付職工薪酬2000　　　貸：庫存現(xiàn)金2000銀行存款核算指南　?。?）銀行存款是指企業(yè)存放在開戶銀行的可隨時支用的貨幣資金。企業(yè)的銀行存款，要設(shè)置“銀行存款”科目核算，本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。企業(yè)如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款也可以在本科目核算?！　。?）有多幣種存款的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照幣種分別設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算?！　。?）企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照

4、開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類、幣種等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月末，企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符?！。?）銀行存款的主要賬務(wù)處理。　?、倨髽I(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取現(xiàn)金和支出款項(xiàng)，借記“庫存現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目?！　、谄髽I(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對銀行存款的管理，定期對銀行存款進(jìn)行檢查，對于存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部

5、分不能收回或者全部不能收回的，應(yīng)當(dāng)查明原因進(jìn)行處理，有確鑿證據(jù)表明無法收回的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記本科目?！　。?）本科目期末借方余額，表示企業(yè)期末存放在開戶銀行的可隨時支用的貨幣資金?！　　纠科髽I(yè)銷售產(chǎn)品收到銷貨款11700元，存入銀行，編制會計分錄如下：　　借：銀行存款　11700　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　10000　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700　　企業(yè)收回應(yīng)收賬款30000元，銀行已入賬，編制會計分錄如下：　　借：銀行存款　30000　　　貸：應(yīng)收賬款　30000　　企業(yè)行政部門支付電話費(fèi)5000元，編制

6、會計分錄如下：　　借：管理費(fèi)用——電話費(fèi)　5000　　　貸：銀行存款　5000　　企業(yè)購入材料一批，支付購材料款20000元，增值稅為3400元，合計23400元，編制會計分錄如下：　　借：材料采購　20000　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　3400　　　貸：銀行存款　23400　　企業(yè)以銀行存款償還原欠外單位貨款10000元，編制會計分錄如下：　　借：應(yīng)付賬款　10000　　　貸：銀行存款　10000應(yīng)收賬款核算指南　?。?）應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收

7、取的價款及代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項(xiàng)。為了反映應(yīng)收賬款的增減變動及其結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款”科目，不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè)，預(yù)收的賬款也在“應(yīng)收賬款”科目核算。　　（2）企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等，合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在“長期應(yīng)收款”科目核算，不在本科目核算?！　。?）本科目按不同的購貨或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算?！　。?）本科目的主要賬務(wù)處理。　?、俦究颇堪l(fā)生應(yīng)收賬款時，按應(yīng)收金額，借記本科目，按