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《我國上市公司內部控制現(xiàn)狀與存在問題分析》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內容在學術論文-天天文庫。
1、第24卷第3期審計與經(jīng)濟研究Vol.24,No.32009年5月JOURNALOFAUDIT&ECONOMICSMay,2009我國上市公司內部控制現(xiàn)狀與存在問題分析張士強,張暖暖(山東科技大學經(jīng)濟管理學院,山東青島266510)[摘要]利用2007年我國上市公司年度報告,依據(jù)ERM理論,從內部控制環(huán)境、風險管理、控制活動、信息溝通、監(jiān)控、內控信息披露六個方面對我國上市公司的內部控制現(xiàn)狀進行了實證分析,指出了上市公司內部控制存在的問題,并提出改進的建議。[關鍵詞]上市公司;內部控制;內部環(huán)境;風險管理;信息披露
2、[中圖分類號]F276.6[文獻標識碼]A[文章編號]10044833(2009)03010206我國上市公司內部控制的狀況,是監(jiān)管機構和許對企業(yè)的信心,從而提高企業(yè)的價值并增強企業(yè)在[2]多投資者較為關注的焦點之一。據(jù)統(tǒng)計,截止到2008競爭性資本市場上籌資的能力。從這個角度來年4月30日,除3ST威達和九發(fā)股份兩家公司未披說,通過年度報告信息披露內容來研究我國上市公露年報外,深滬兩市共有1570家上市公司披露了年司內部控制現(xiàn)狀是合理的。報,其中滬市有861家,深市有709家。鑒于金融機構2004年美國COS
3、O提出了《企業(yè)風險管理框架》類上市公司的內部控制實施較為規(guī)范以及深圳交易(簡稱ERM)。ERM的風險管理體系包括八個要素:所的中小企業(yè)板塊上市公司性質的特殊性和證監(jiān)會內部環(huán)境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對其實際要求的嚴格性,本文的研究對象不考慮這兩對、控制活動、信息溝通和監(jiān)控。由于該框架所包含類上市公司。因此,除去金融機構和中小企業(yè)板塊中的內部控制內容是目前較為完整的,本文將采用的上市公司(共295家左右)以及沒有在深圳、上海兩ERM的八個要素來考察我國上市公司內部控制現(xiàn)大交易所網(wǎng)站中披露年報的上市公
4、司,本文選取了狀。但是,鑒于目前我國上市公司內部控制制度尚1281家上市公司為最終有效樣本,統(tǒng)計及相關數(shù)據(jù)均不健全和完善、內部控制制度規(guī)范的制定起步較晚、出自有效樣本的2007年年度財務報告。公司管理層的風險管理意識不強、風險控制程序和依據(jù)信息經(jīng)濟學的觀點,上市公司的管理層為方法也較為簡單、風險管理的基礎數(shù)據(jù)難以挖掘,本了使其管理的公司能夠與其他公司有所區(qū)別,獲得文并沒有設置“目標設定”、“事項識別”、“風險評競爭優(yōu)勢進而獲得最大化的收益,有動機披露更多估”、“風險反應”這四個要素來分別統(tǒng)計,而是合并的信息。上
5、市公司可以利用財務信息向投資者發(fā)出為一個要素“風險管理”。因此,本文是從內部環(huán)境、信號,傳遞上市公司的真實類型,這有利于實施再融風險管理、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控、內部控制信[1]①資計劃和降低融資成本。Lang和lundholm的研息直接披露這六個方面分別統(tǒng)計和描述我國上市究也證明了公司有動機披露更多信息,增強投資者公司內部控制的現(xiàn)狀。[收稿日期]20081113[作者簡介]張士強(1962—),男,山東梁山人,山東科技大學經(jīng)濟管理學院教授,博士生導師,從事成本管理研究;張暖暖(1981—),女,山東濰坊人
6、,山東科技大學經(jīng)濟管理學院碩士研究生,從事內部控制與風險管理研究。①內部控制信息直接披露的實質是屬于信息溝通部分,但鑒于內部控制直接信息的披露在一定程度上也說明了內部控制的狀況,本文將其單獨作為一部分來描述?！?02·東大會通過即將實施股權激勵的上市公司總計約有一、我國上市公司內部控制的現(xiàn)狀39家,披露設立獎勵基金或明確指出績效與風險收(一)內部環(huán)境入相掛鉤的約有24家(其中深市為9家,滬市為15內部環(huán)境是內部控制建設的基礎。本文從董事家),二者占統(tǒng)計總數(shù)的5%。其余95%的上市公司會健全情況、高管人員考評激勵
7、機制、人力資源建要么指出正在建立和完善高層管理人員的激勵機設、企業(yè)文化等方面反映上市公司內部環(huán)境現(xiàn)狀。制,要么指出實施年薪制。1.董事會健全情況3.人力資源建設表1四大委員會健全情況表3人力資源建設情況深市滬市深市滬市四大委員會情況人力資源建設公司數(shù)比重(%)公司數(shù)比重(%)公司數(shù)比重(%)公司數(shù)比重(%)明確有四大委員會2084535543明確有人力資源建設內容(制度或建設)1493341751明確沒有專門委員會13371沒有明確內容3086740749明確沒有審計委員會8-27-合計457100824100
8、其明確沒有戰(zhàn)略委員會25-28-注:以董事會報告中的管理層對經(jīng)營業(yè)績的回顧分析和他明確沒有提名委員會38-81-內部控制評價報告中指出人力資源建設或加強人事管理為情況明確沒有薪酬委員會21-56-統(tǒng)計標準。其他144-270-表3顯示,在披露人力資源建設的上市公司中,小計2365246256深市有149家,滬市有417家,分別占樣本總數(shù)的合計45710082410033%和51%。同時
