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1、內部控制IInternalControl企業(yè)貨幣資金內部控制研究——以J公司為例中南民族大學鐘錦鵬J公司是我國國有發(fā)電集團M集團屬下的全資子公司，主營執(zhí)行。而從公司財務部門的人員構成來看，公司財務部負責人僅一業(yè)務為利用煤炭能源進行發(fā)電，是一家國有火電企業(yè)。J公司貨幣人具有財務學習背景，財務部人員總體專業(yè)資質不高。因此，公司資金業(yè)務可以分為現(xiàn)金業(yè)務、銀行存款業(yè)務、票據印鑒管理業(yè)務和的內部控制的監(jiān)督力度和效果比較薄弱。資金收付業(yè)務。J公司貨幣資金業(yè)務和一般企業(yè)貨幣資金業(yè)務范二、J公司貨幣資金內部控制存在的問題疇相似，但作為M集團的子公司和國有發(fā)電企業(yè)成員，J公司的貨(一)
2、J公司貨幣資金內部控制框架缺陷根據我國內部控制理幣資金業(yè)務又有其獨特的資金調配體系和行業(yè)特點。論體系，企業(yè)完整的內部控制系統(tǒng)應該包括控制環(huán)境、風險評估、一、J公司內部控制評述控制活動、信息與溝通以及監(jiān)督五個要素。這五大控制要素構建起根據我國內部控制理論框架，企業(yè)完整的內部控制系統(tǒng)應當企業(yè)整個內部控制框架，影響企業(yè)各業(yè)務內部控制的效率和效果。包括控制環(huán)境、風險管理、控制活動、信息與溝通與監(jiān)督要素。盡管coso的內部控制框架是從整個企業(yè)的角度來構建內部控制從J公司的控制環(huán)境來看，J公司作為能源企業(yè)，安全生產是系統(tǒng)，企業(yè)業(yè)務層面上的內部控制也應當從內控五要素出發(fā)，構建企業(yè)的
3、基本宗旨和原則，J公司倡導的求真務實、誠信為本的企業(yè)完整的內部控制體系。因此，良好的貨幣資金內部控制也應當具備文化和嚴謹細致的行業(yè)要求為公司建立規(guī)范的內部控制系統(tǒng)提供良好的控制環(huán)境、完整的風險評估、具體的控制活動和有效溝通機了較好的思想基礎與行事作風。在管理層對于內部控制的意識方制、以及獨立的監(jiān)督要素。從J公司貨幣資金內部控制目前的控制面，公司管理者主要強調企業(yè)安全生產，對于財務內部控制的設計框架來看，公司貨幣資金內部控制系統(tǒng)主要存在風險評估機制不與規(guī)范還未提升到公司戰(zhàn)略發(fā)展的角度。此外在公司的內部控制完整、缺乏獨立的內部監(jiān)督機制等問題。制度規(guī)范中認為內部控制主要是管
4、理者的責任，未能倡導內部控(1)風險管理機制不完整。風險管理是指對經營活動中可能出制全員參與的風險防范意識。因此，公司總體內部控制環(huán)境還有待現(xiàn)的風險進行識別、鑒定、評價及估計，以便采取相應的措施加以加強和提升。防范的整個過程。風險評估是整個內部控制體系運作的前提，企業(yè)從J公司的風險管理和控制活動來看，公司有著一套關于各的內部控制活動應以防范和化解各種風險為出發(fā)點。從J公司關個業(yè)務操作規(guī)范的相關制度，但并沒有建立系統(tǒng)的風險管理機制。于貨幣資金的各種規(guī)章制度來看，盡管公司有著一系列用以保證J公司作為M集團下的二級子公司，管理層級相對簡單，目前的主業(yè)務操作合法合規(guī)的規(guī)范制度
5、，公司并沒有一套完整的風險識別、要管理模式為，各個業(yè)務部分負責人對該部門進行管理，總經理對評估、應對與后續(xù)跟蹤的機制。以備用金清理為例，在公司的貨幣各個部分負責人進行直接領導，匯報渠道比較暢通。公司建立了全資金規(guī)章制度中指出企業(yè)備用金要定期清理，不得以借支備用金面的電子處理系統(tǒng)，信息技術的引進為公司的信息安全和溝通提的名義挪用或長期占用企業(yè)資金。公司在識別出私人利用備用金供了較好保障。占用企業(yè)資金這一風險后，采取了填制借款單并經相關負責人審從內部控制的監(jiān)督要素來看，J公司目前并無獨立的內部審核的應對措施，并于年底進行清查，但并沒有對未能及時清理的備計部門，財務審計工作
6、僅在貨幣資金規(guī)范中指出由財務部門定期用金追蹤到相關個人并進行懲罰，即未能建立完整的后續(xù)處理措財務無序性發(fā)展的情況產生。對企業(yè)的相關財務需要進行以日為出一些改善措施來解決，相信企業(yè)在未來的發(fā)展中一定可以完善單位的整理，對公司每日的賬目需要根據相關程序進行有效的整公司內部控制制度，使企業(yè)在我國未來的經濟發(fā)展中起到更大的理和審查。在一個月結束后，還應該進行總結和審核，保證月結財積極作用。務記錄與日結財務記錄能夠有一定的統(tǒng)一性，在審計過程中如果發(fā)現(xiàn)不符合規(guī)定的行為，需要及時地對問題進行調查，并且通過此參考文獻：方法來對企業(yè)財務起到安全保障作用。[1]李軍訓、陳靜：《上市公司內
7、部控制評價指標體系的構建及總之，無論企業(yè)規(guī)模的大小，都需要進行相關內部控制制度的應用》，《西安財經學院學報》2010年第3期。設定，通過切實執(zhí)行相關的控制制度，可以將企業(yè)的財務和管理等[2]邱冬陽、陳林、孟衛(wèi)東：《內部控制信息披露與Ipo抑價——方面的1二作做得更為嚴謹和規(guī)范，基于空間統(tǒng)計學方法實現(xiàn)的公深圳中小板市場的實證研究》，《會計研究}2010年第12期。司內控制度是通過科學的方法對相關制度提出一個最合理建議的[3]南京大學會計與財務研究院課題組：《論中國企業(yè)內部控制方式。企業(yè)未來的發(fā)展之路還非常長，而且目前我國的企業(yè)發(fā)展還評價制度的現(xiàn)實模式—
