稅種介紹培訓(xùn)資料.ppt

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1、了解企業(yè)需繳納的稅種1蘇州通錦征收機(jī)關(guān)征收稅種國稅局系統(tǒng)增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅地稅局系統(tǒng)城建稅、（地方）教育費附加、車船稅、印花稅、個人所得稅海關(guān)系統(tǒng)關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅地方財政部門工會經(jīng)費國稅稅種介紹一、增值稅增值稅是對我國從事銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人所取得的增值額征收的一種稅。在征收管理上按照一定的標(biāo)準(zhǔn)劃分為：一般納稅人小規(guī)模納稅人增值稅增值稅稅率：增值稅一般納稅人17%增值稅小規(guī)模納稅人3%增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額銷項稅額=銷售額×稅率例：銷售一批貨物，售價為40000元，則：銷項

2、稅額=40000÷(1+17%)×17%=5811.97元含稅價不含稅價增值稅進(jìn)項稅額：⑴從銷售方取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額。⑵從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額。增值稅增值稅專用發(fā)票可以抵扣專用發(fā)票增值稅增值稅普通發(fā)票不可以抵扣普通發(fā)票增值稅混合銷售行為：例：銷售一批貨物，貨款40000元，運(yùn)費1000元，客戶打款40200元。1.混合銷售按從高征收：銷項稅額=41000÷（1+17%)×17%=5957.26元2.運(yùn)費200元以單獨的運(yùn)費發(fā)票給客戶銷項稅額=40000÷（1+17%)×17%=5811.97元差額=5957.26-58

3、11.97=145.29元營業(yè)稅2012年1月1日上海市首先開展?fàn)I改增試點。2012年9月北京市進(jìn)行第二個營改增推廣。至2012年底，全國營改增試點地區(qū)已擴(kuò)大為上海、北京市、天津市、江蘇省、安徽省、浙江省（含寧波市）、福建?。ê瑥B門市）、湖北省、廣東?。ê钲谑校?。營改增試點行業(yè)包括交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。營業(yè)稅序號稅率1交通運(yùn)輸業(yè)陸路運(yùn)輸服務(wù)11%水路運(yùn)輸服務(wù)航空運(yùn)輸服務(wù)管道運(yùn)輸服務(wù)上述稅率適用于增值稅一般納稅人，小規(guī)模納稅人（含個體工商戶）實際簡易征收，統(tǒng)一適用3%征收率營業(yè)稅序號稅率2部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)研發(fā)服務(wù)、技術(shù)裝讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源

4、管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)6%信息技術(shù)服務(wù)軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)設(shè)計服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)、會議展覽服務(wù)物流輔助服務(wù)航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報關(guān)服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)有形動產(chǎn)租賃服務(wù)有形動產(chǎn)融資租賃、有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃17%鑒證咨詢服務(wù)認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)6%上述稅率適用于增值稅一般納稅人，小規(guī)模納稅人（含個體工商戶）實際簡易征收，統(tǒng)一適用3%征收率企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是指對中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)（居民企業(yè)及非居民企業(yè)）和其

5、他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。作為企業(yè)所得稅納稅人，應(yīng)依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅。但個人獨資企業(yè)及合伙企業(yè)除外。企業(yè)所得稅稅率企業(yè)所得稅的稅率為25%的比例稅率。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%，小型微利企業(yè)為20%，非居民企業(yè)為20%。企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅計算方法：企業(yè)應(yīng)納所得稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額*適用稅率應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項目總額企業(yè)所得稅準(zhǔn)予扣除的項目：業(yè)務(wù)招待費：《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條進(jìn)一步明確，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過

6、當(dāng)年銷售（營業(yè)收入的5‰，也就是說，稅法采用的是“兩頭卡”的方式。地稅稅種介紹城市維護(hù)建設(shè)稅：城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，分別與增值稅、消費稅、營業(yè)稅同時繳納。稅率：7%地稅稅種介紹教育費附加：教育費附加是對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一種附加費。作用：發(fā)展地方性教育事業(yè)，擴(kuò)大地方教育經(jīng)費的資金來源。征收率：3%地稅稅種介紹地方教育費附加：地方教育費附加，以單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額為計征依據(jù)。與增值稅、消費稅、營業(yè)稅同時計算征收，征收率由各省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)自行制定。征收率：2%地稅稅種介

7、紹例：本月應(yīng)繳納增值稅12000元，則本月應(yīng)繳納的稅費：應(yīng)交城建稅=12000×7%=840元教育費附加=12000×3%=360元地主教育費附加=12000×2%=240元應(yīng)交稅費=840+360+240=1440元地稅稅種介紹印花稅印花稅是以經(jīng)濟(jì)活動中簽立的各種合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)帳簿、權(quán)利許可證照等應(yīng)稅憑證文件為對象所征的稅。印花稅稅目范圍稅率納稅人1購銷合同包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷、結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑等合同按購銷金額0.3‰貼花立合同人2加工承攬合同包括加工、定作、修繕、修理、印刷廣告、測繪、測試等合同按加工或承攬收入0.5‰貼花立合同人