時間性差異是什么,時間性差異類型.doc

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1、時間性差異是什么,時間性差異類型　　時間性差異是什么,時間性差異類型時間性差異是指稅法與會計(jì)原則在確認(rèn)收益、費(fèi)用或損失時的標(biāo)準(zhǔn)是一致的，但由于確認(rèn)的時間不同而產(chǎn)生的稅前會計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異。時間性差異發(fā)生于某一會計(jì)期間，但在以后某一期或若干期內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。從較長時間去考察，總體差異是不存在的。那么，時間性差異有哪些

2、時間性差異包括哪些？會計(jì)學(xué)習(xí)網(wǎng)小編提示：時間性差異主要有以下4種類型:　　1.企業(yè)獲得的某項(xiàng)收益，按照會計(jì)原則應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期收益，但按照稅法規(guī)定需待以后期間才確認(rèn)計(jì)入應(yīng)稅利潤額。如按照會計(jì)制度規(guī)定，對長期投資采用權(quán)益法核算的企業(yè)，應(yīng)在期末按

3、照被投資企業(yè)的凈利潤以及投資比例確認(rèn)投資收益;但按照稅法規(guī)定，如果投資企業(yè)的所得稅率大于被投資企業(yè)的所得稅率，投資企業(yè)從被投資企業(yè)分得的利潤要補(bǔ)繳所得稅，這部分投資收益補(bǔ)繳的所得稅需待被投資企業(yè)實(shí)際分得利潤或于被投資企業(yè)宣告分派利潤時才計(jì)入應(yīng)稅利潤，從而產(chǎn)生應(yīng)納稅時間性差異。這種應(yīng)納稅時間性差異是指未來會增加應(yīng)稅利潤的時間性差異?！　?.企業(yè)發(fā)生的某項(xiàng)費(fèi)用或損失，按照會計(jì)原則應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用或損失，但按照稅法規(guī)定待以后期間從應(yīng)稅利潤中扣減。如產(chǎn)品保修費(fèi)用，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則可于產(chǎn)品銷售的當(dāng)期計(jì)提;但按照稅法規(guī)定于實(shí)際發(fā)生時才能從應(yīng)稅利潤中扣減，從而產(chǎn)生可抵減時

4、間性差異。再如廣告費(fèi)用:納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)支出不超過銷售收入2%的，可據(jù)實(shí)扣除;超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。這時可抵減時間性差異是未來可從應(yīng)稅利潤中扣除的時間性差異。此類差異還包括應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬、存貨等資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備?！　?.企業(yè)獲得的某項(xiàng)收益，按照會計(jì)原則應(yīng)當(dāng)于以后期間確認(rèn)收益，但按照稅法規(guī)定需計(jì)入當(dāng)期應(yīng)稅利潤。如預(yù)收款項(xiàng)按照稅法規(guī)定應(yīng)在預(yù)收當(dāng)期確認(rèn)為應(yīng)稅收益，計(jì)入應(yīng)稅利潤;但按照會計(jì)原則，應(yīng)于以后完成賺取過程的期間確認(rèn)收益，從而產(chǎn)生時間性差異?！　?.企業(yè)發(fā)生的某項(xiàng)費(fèi)用或損失，按照會計(jì)制度應(yīng)當(dāng)于以后期間確認(rèn)為費(fèi)用或損失，但按照稅法

5、規(guī)定可以從當(dāng)期應(yīng)稅利潤中扣減。如固定資產(chǎn)折舊，按照稅法規(guī)定可以采用加速折舊方法;出于財(cái)務(wù)會計(jì)目的采用直線法，在固定資產(chǎn)使用初期，從應(yīng)稅利潤中扣減的折舊金額會大于計(jì)入當(dāng)期會計(jì)利潤的折舊金額，從而產(chǎn)生應(yīng)納稅時間性差異。　　時間性差異的基本特征是，某項(xiàng)收益或費(fèi)用均需計(jì)入稅前會計(jì)利潤和應(yīng)稅利潤，只是計(jì)入稅前會計(jì)利潤和應(yīng)稅利潤的時間不同。上述第1,4項(xiàng)差異，會使本期稅前會計(jì)利潤大于應(yīng)稅利潤，從而產(chǎn)生應(yīng)納稅時間性差異;而第2,3項(xiàng)差異，會使稅前會計(jì)利潤小于應(yīng)稅利潤，從而產(chǎn)生可抵減時間性差異。上述差異是由于會計(jì)原則確認(rèn)損益的時間與稅法規(guī)定確認(rèn)損益的時間不同所造成的，在以后期間

6、能夠轉(zhuǎn)回，固稱為時間性差異?！　∧壳拔覈惙ㄅc會計(jì)準(zhǔn)則之間的時間性差異主要體現(xiàn)在:股權(quán)投資權(quán)益法下的投資收益、應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備、各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備、計(jì)提的產(chǎn)品保修費(fèi)，以及廣告費(fèi)用等項(xiàng)目中。例如上述的各項(xiàng)準(zhǔn)備項(xiàng)目，計(jì)提時會減少當(dāng)期會計(jì)利潤，但稅法通常是遵循真實(shí)發(fā)生的據(jù)實(shí)扣除原則，因此，在計(jì)提上述費(fèi)用的會計(jì)期間便會出現(xiàn)時間性差異(會計(jì)利潤小于應(yīng)稅利潤)，而這些差異會在相關(guān)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生的期間發(fā)生逆轉(zhuǎn)(會計(jì)利潤大于應(yīng)稅利潤)。