常見的時間性差異有

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1、常見的時間性差異有：（1）計提的壞賬準(zhǔn)備和稅法上允許扣除的壞賬準(zhǔn)備之間的差額；?（2）計提的存貨跌價準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、短期投資跌價準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備、委托貸款－減值準(zhǔn)備；（3）會計上計提的折舊費用大于或者小于稅法上計提的折舊費用的差額；（4）產(chǎn)品的保修費用；????企業(yè)在提取時做為費用支出，稅法在該保修費用實際發(fā)生時確認(rèn)支出（5）股權(quán)投資差額的攤銷；，股權(quán)投資借方差額的分?jǐn)偅?做為時間性差異，稅法上不認(rèn)可，此時會計利潤因為扣減了“股投差”而大于應(yīng)稅所得，做為時間

2、性差異應(yīng)加上??2，、轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資時，會計上確認(rèn)的收益＝轉(zhuǎn)讓收入－轉(zhuǎn)讓時股權(quán)投資的賬面價值稅法上確認(rèn)的收益＝轉(zhuǎn)讓收入-稅法上確認(rèn)的初始投資成本（會計上初始投資時計入投資成本和股權(quán)投資差額）－－－－-即長投時企業(yè)投入的所有金額會計上和稅法上確認(rèn)的收益的差額作納稅調(diào)整（6）開辦費攤銷；????計入“長期待攤費用”；企業(yè)與“生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起一次性攤?cè)氘?dāng)期損溢‘???????????稅法：”自生產(chǎn)經(jīng)營的次月起在不短于5年的時間內(nèi)攤銷“（7）投資企業(yè)從被投資企業(yè)取得的投資收溢（投資企業(yè)所得稅33》被投資企業(yè)30的部分，

3、被投資企業(yè)當(dāng)年凈利潤300W）占有份額30%??公式：=?從被投資企業(yè)分為回凈利潤（300*0。3=90）/（1-被投資方稅率）*（雙方稅率差）????????=90/（1-0。3）*（0。33-0。3）=300*0。03=9?????（8）資產(chǎn)發(fā)生永久性減值全額計提減值準(zhǔn)備是稅法允許的，但是要經(jīng)過稅務(wù)部分批準(zhǔn)，企業(yè)全額計提時與稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的時間之間的這個時間段形成的差異！即企業(yè)年末全額計提減值計入“營業(yè)外支出等科目”，但是稅務(wù)機關(guān)與第二年6月份才批準(zhǔn)。在企業(yè)計提的年度形成時間性差異！?（9）資產(chǎn)出售時???

4、企業(yè)確認(rèn)收溢=取得時支出-已提取折舊-已提減值準(zhǔn)備-變價收入+清理費用???稅法確認(rèn)收溢=取得支出-不考慮減值情況下計提的折舊-變價收入+清理費用常見的永久性差異：（1）違反稅法規(guī)定的罰款支出；（2）非公益性捐贈支出及超過標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈；（3）超過計稅標(biāo)準(zhǔn)的工資費用，福利費用、工會及教育經(jīng)費。（4）超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費等。（5）接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈中－－-因為稅法上不認(rèn)可因接受捐贈而支付的相關(guān)稅費用，即計入“固定資產(chǎn)”與“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”的差額?（6）接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈－－－－－－－－企業(yè)不確認(rèn)捐贈收入，而稅法

5、確定該部分資產(chǎn)“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”這部分為收入。形成?永久性差異????（7）企業(yè)對外捐贈－－企業(yè)計入“營業(yè)外支出”的部分，在稅前扣除但稅法規(guī)ㄆ笠刀醞餼柙什κ油奐撲憬荒閃髯凹八盟啊＞柙形⑸鬧С齔纖胺ü娑ǖ墓婢燃瞇躍柙?，可栽x從δ傷八枚畹囊歡ū壤段謁扒翱鄢?，茰O柙С鲆宦剎壞迷謁扒翱鄢?。[/color]??（8）企業(yè)購買的國債的利息－－-企業(yè)做收入而稅法上不認(rèn)為這是一項收入??（9）自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，按”售價-成本的差額“－－-稅上確認(rèn)這部分利潤是收入，??（10）售后回購：

6、企業(yè)不確認(rèn)收入，而稅法按照”售價-成本的部分“確認(rèn)收入????應(yīng)交所得稅=會計利潤+（售價-成本）+（回購價-售價）在本期攤銷計入當(dāng)期”財務(wù)費用“?????此中：1、?售后回購業(yè)務(wù)會計上不確認(rèn)收入稅法上對該業(yè)務(wù)是按照正常的銷售處理的，即確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，所以在計算所得稅時也計算了，但是會計上沒有計算，所以屬于永久性差異，應(yīng)該在稅前會計利潤的基礎(chǔ)上加回的。???2、?對于銷售日至回購日之間的財務(wù)費用，在會計上是作為財務(wù)費用核算了，但是稅法上是正常的銷售業(yè)務(wù)，所以就不會產(chǎn)生這部分費用的，即稅法上不確認(rèn)的，即還是

7、屬于永久性差異，在會計上已經(jīng)減去了，但是稅法上不確認(rèn)，所以就應(yīng)該在稅前會計利潤的基礎(chǔ)上加回。（11）?企業(yè)確認(rèn)長期股權(quán)投資“投資收益”，在雙方稅率相同時這部分投資收益為永久性差異????分析????比如A投資B，采用權(quán)益法核算，所得稅稅率一致，被投資方B公司實現(xiàn)的凈利潤，投資方應(yīng)按照持股比例計算投資收益，計入A的稅前會計利潤中，但按照稅法規(guī)定，投資方稅率和被投資方稅率一致，被投資方分配股利時，投資方也不需要補稅，所以這里確認(rèn)的投資收益在被投資方已經(jīng)按照被投資方所得稅稅率計算交納過所得稅了，投資方計算應(yīng)納稅所得

8、額時應(yīng)調(diào)減，將來不需補稅，形成的是永久性差異。?二，應(yīng)付稅款法???在該法下，不需要通過進(jìn)行“遞延稅款”這個科目處理。直接拿企業(yè)會計利潤加（減）時間性和永久性差異=應(yīng)稅所得*相應(yīng)稅率=當(dāng)期應(yīng)交所得稅不反映為一項資產(chǎn)或者負(fù)債三，遞延法和債務(wù)法的比較（這是重點和難點）1，稅率變動時???遞延法：不調(diào)整期初“遞延稅款”的帳面余額???債務(wù)法：要按新稅率進(jìn)行調(diào)整“遞延稅款的”帳面余額2，轉(zhuǎn)回原時間性差異??