農(nóng)墾企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理初探.pdf

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1、財(cái)稅與金額農(nóng)墾企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理初探文／黃世文由于企業(yè)追求稅后利潤最大化的目標(biāo)與稅收的無償性、強(qiáng)生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面。還有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為稅務(wù)只是財(cái)務(wù)部門制性之間存在著不可調(diào)和的矛盾，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無處不在。隨著我和財(cái)務(wù)人員的事情，與領(lǐng)導(dǎo)及其他部門不相干，導(dǎo)致在重大改國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的交易行為和模式越來越細(xì)革和經(jīng)營決策上往往不考慮稅務(wù)影響，沒有很好地研究利用稅化，國家的稅收政策法規(guī)體系也越來越復(fù)雜，稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管收優(yōu)惠政策，等到木已成舟時(shí)再想采取補(bǔ)救措施，但已經(jīng)沒有也越來越嚴(yán)格，使得各種涉稅事項(xiàng)深深地嵌入

2、企業(yè)行為的各個(gè)什么余地。環(huán)節(jié)，企業(yè)稅務(wù)問題越來越多變，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為當(dāng)前2．企業(yè)稅務(wù)人員嚴(yán)重缺乏企業(yè)管理的一項(xiàng)非常重要的內(nèi)容。企業(yè)越大，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越高，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)直接威脅企業(yè)的生存農(nóng)墾企業(yè)作為農(nóng)業(yè)戰(zhàn)線的“國家隊(duì)”，代表著我國農(nóng)業(yè)先進(jìn)發(fā)展和經(jīng)營安全。世界500強(qiáng)企業(yè)絕大多數(shù)都專設(shè)了獨(dú)立的稅生產(chǎn)力的發(fā)展方向。但由于歷史形成的體制上的原因，農(nóng)墾企務(wù)部，配備了較為齊全的稅務(wù)總監(jiān)、稅務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)專員等崗業(yè)一直是“四不像”：是農(nóng)民吧，要入工會(huì)；是企業(yè)吧，要辦社會(huì)；位。而農(nóng)墾企業(yè)絕大多數(shù)沒有設(shè)置專門的稅務(wù)部門．甚至都沒

3、是政府吧，要交稅；是部隊(duì)吧，沒有軍費(fèi)。農(nóng)墾企業(yè)的這些特點(diǎn)有專職人員負(fù)責(zé)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。稅務(wù)工作主要由不同會(huì)計(jì)崗位導(dǎo)致其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀不容樂觀。的工作人員兼顧，如由總賬或報(bào)表會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)申報(bào)企業(yè)所得稅，一成本或費(fèi)用會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)申報(bào)營業(yè)稅等。兼職稅務(wù)人員不參與企業(yè)、農(nóng)墾企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀1．企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄經(jīng)營活動(dòng)的規(guī)劃，機(jī)械的來單人賬，根本不考慮業(yè)務(wù)涉及的稅農(nóng)墾企業(yè)特別是農(nóng)場，過去一直處于政企不分的狀態(tài)，很務(wù)問題，更談不上防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。有些人對將要發(fā)生的多農(nóng)場還沒有完成公司制改造。有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還停留在過

4、去的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)毫不知情，甚至連自身基本業(yè)務(wù)涉及什么稅種以及有老觀念，認(rèn)為稅務(wù)部門向國企征稅就像是左手倒右手，都是國什么風(fēng)險(xiǎn)一概不知。專業(yè)技能方面，對稅收法律法規(guī)理解不透家的，多點(diǎn)少點(diǎn)無所謂，不會(huì)對農(nóng)場征稅動(dòng)真格。殊不知在國有徹，對企業(yè)具體涉稅事項(xiàng)掌握不全面。參與公司經(jīng)營管理方面，企業(yè)利改稅以后，國有企業(yè)早已成為查稅的重點(diǎn)。在2009年國公司稅務(wù)工作人員并未真正從稅務(wù)角度出發(fā)參與公司合同簽稅總局對部分總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)的查稅風(fēng)暴中，11家國有企業(yè)訂、管理流程制定等工作。溝通方面，部分企業(yè)納稅人員溝通能集團(tuán)全國補(bǔ)稅

5、126億元，計(jì)算滯納金達(dá)150億元以上。由于國家力不強(qiáng)，缺少與稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)其他業(yè)務(wù)部門的有效溝通，不對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)出臺了非常多的稅收優(yōu)惠政策，導(dǎo)致有些領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)能靈活處理相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。職業(yè)操守和工作態(tài)度方面，部務(wù)人員認(rèn)為農(nóng)場不需要納稅，更不需要進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。但分辦稅人員工作責(zé)任心不強(qiáng)，粗心大意，做事不謹(jǐn)慎，敷衍塞實(shí)際上并不是農(nóng)場從事的所有農(nóng)業(yè)活動(dòng)都是免稅的，并且即使責(zé)，在辦理涉稅業(yè)務(wù)過程中甚至出現(xiàn)不應(yīng)有的低級錯(cuò)誤。這些是免稅的也需要單獨(dú)核算。農(nóng)場一些小稅種如印花稅、房產(chǎn)稅、情況不但不利于企業(yè)有效管理稅務(wù)

6、風(fēng)險(xiǎn)，反而還有可能增加企土地使用稅等若沒有及時(shí)繳納會(huì)面臨繳納較重滯納金、罰金的業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的整體水平。風(fēng)險(xiǎn)。有些領(lǐng)導(dǎo)自認(rèn)為國有企業(yè)沒有偷稅漏稅的主觀惡性，只3．企業(yè)稅務(wù)處理能力不足要關(guān)注常規(guī)事項(xiàng)的納稅申報(bào)即可，企業(yè)不可能有較大的稅務(wù)風(fēng)農(nóng)墾企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位的職能一般集中在四個(gè)方面：險(xiǎn)。殊不知稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因很多，既有企業(yè)所處宏觀環(huán)境一是辦理正常的涉稅事宜，如納稅申報(bào)，稅費(fèi)計(jì)算與繳納等；二誘發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，又有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。是重大業(yè)務(wù)稅收分析與籌劃；三是在辦理納稅事項(xiàng)發(fā)

7、生后事后既有多繳稅的風(fēng)險(xiǎn)，也有少繳稅的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)信息的統(tǒng)計(jì)，研究并通報(bào)稅收政策變動(dòng)；四是在出現(xiàn)豳中國農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)2013__12財(cái)稅與金額稅務(wù)爭議后負(fù)責(zé)處理稅務(wù)爭議。從這幾個(gè)側(cè)重點(diǎn)可以明顯看引》的企業(yè)采取任何懲罰措施。但一方面，《指引》與企業(yè)總體戰(zhàn)出，農(nóng)墾企業(yè)側(cè)重事后管理，而在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事前控制方面非略目標(biāo)和全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)沒有任何矛盾，完善自身內(nèi)控制度常薄弱。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理不同，是一項(xiàng)政還可以降低稅務(wù)合規(guī)成本；另一方面，如果企業(yè)因不遵循《指策性強(qiáng)、專業(yè)性高、風(fēng)險(xiǎn)性大的工

8、作，除了具有專業(yè)稅收知識的引》而導(dǎo)致自身內(nèi)控體系欠缺．在稅務(wù)機(jī)關(guān)評價(jià)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)勢外，還應(yīng)具有很強(qiáng)的靈活性和創(chuàng)造性，其職能應(yīng)該是全面水平時(shí)，很可能被判定為高風(fēng)險(xiǎn)納稅人，從而被施以稅務(wù)檢查的、連貫的、細(xì)節(jié)的、創(chuàng)造性的。從企業(yè)營運(yùn)的源頭籌劃，到事中為主的后續(xù)管理措施，導(dǎo)致較高的稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)合規(guī)成監(jiān)控，再到事后的審計(jì)，納稅管理應(yīng)貫穿全過程，涵蓋職能系本的激增。所以執(zhí)行指引成為大企業(yè)的必然選擇。統(tǒng)、生產(chǎn)系統(tǒng)、商務(wù)