大企業(yè)稅務風險管理初探

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1、大企業(yè)稅務風險管理初探摘要：關鍵詞：企業(yè)稅務風險是指因涉稅行為而引發(fā)的風險，主要包括兩方面：一是企業(yè)的涉稅行為不符合稅收法規(guī)的規(guī)定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補繳稅款、罰款、加收滯納金、刑責（判刑、罰金）以及聲譽損害等風險；二是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準確，沒有用足用活有關稅收政策，多繳稅款，承擔了不必要的稅收負擔。當前，世界經(jīng)濟格局正發(fā)生日益不斷的巨變，企業(yè)面對政府政策的變動和日益復雜的內(nèi)外部環(huán)境，必須適時提高企業(yè)整體風險管理水平。而稅務風險管理是企業(yè)風險管理不可或缺的一環(huán)。大到企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、重大經(jīng)營決策，小到日常經(jīng)營活動，稅務風險管理對企業(yè)的影響已越來越大。管理好稅務風險，不僅可以提

2、高戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營決策的效率，而且可以為企業(yè)省稅，規(guī)避稅務風險。相反，如果在戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營決策初期對稅務風險考慮不足，有可能造成各種難以彌補的稅務損失。在日常經(jīng)營管理活動中，稅務風險管理水平欠缺，可能導致企業(yè)在納稅計算、申報等方面出現(xiàn)錯誤，給企業(yè)帶來稅務損失，甚至損害企業(yè)的形象。因此進一步完善稅務風險管理內(nèi)控體系，不僅是企業(yè)高效運營的推進器，而且是大企業(yè)享受稅務機關所給予的優(yōu)惠待遇的基礎。作文一、大企業(yè)稅務風險管理的現(xiàn)狀國家稅務總局在2008年的機構改革中組建了大企業(yè)稅務管理司（以下簡稱大企業(yè)司），并于2009年5月5日頒布了《大企業(yè)稅務風險管理指引》（以下簡稱指引），大企業(yè)稅務管理司的宗旨是提

3、高企業(yè)的納稅遵從度。其主要職責包括以下兩個方面：一是服務方面的職責：評價和指導企業(yè)建立稅務風險管理機制；建立與大企業(yè)之間的直接溝通渠道，回應大企業(yè)的訴求；建立稅務機關上下級之間、不同部門和不同地區(qū)間的協(xié)調(diào)機制。做好溝通的紐帶工作，為大企業(yè)提高辦稅效率。二是管理方面的職責：制定與大企業(yè)稅收管理有關的工作規(guī)程與技術標準；建設和維護大企業(yè)管理信息平臺；組織開展對大企業(yè)的稅源分析、納稅評估；組織和指導省、市兩級進行必要的日常檢查、反避稅調(diào)查和稅務審計；根據(jù)評估和日常檢查結果與稽查部門共同制定重點檢查方案，并組織協(xié)調(diào)省、市大企業(yè)處參與重點檢查?！吨敢窂囊韵挛鍌€方面對大企業(yè)管理稅務風險提出了指導意見：1

4、．引導大企業(yè)合理管理稅務風險，建立風險管理系統(tǒng)，提高企業(yè)自我的稅務遵從水平；2．大企業(yè)應結合業(yè)務特征設置稅務管理崗位，并明確崗位職責；3．大企業(yè)應全面持續(xù)地進行風險識別和評估，同時列出了企業(yè)應重點識別的內(nèi)外部稅務風險因素；4．大企業(yè)應建立稅務風險管理信息與內(nèi)外部溝通制度，確保稅務信息的收集和傳遞、管理層與稅務部門的溝通和反饋以及企業(yè)與稅務機關的及時溝通；5．稅務總負責人和企業(yè)內(nèi)控部門應做好監(jiān)督工作。同時企業(yè)可以委托中介機構對企業(yè)稅務風險管理相關的內(nèi)控有效性進行評估，出具評估報告。目前，大企業(yè)稅務風險調(diào)查子系統(tǒng)已經(jīng)建成，企業(yè)的稅務風險管理水平乃至企業(yè)的稅務風險高低將會被評級。風險較低的企業(yè)不需要

5、檢查，部分企業(yè)會被要求進行自查，根據(jù)自查結果，稅務機關會進行重點檢查。對風險較高的企業(yè)則有可能進行稅務稽查。2011年7月13日，國稅總局發(fā)布了《國家稅務總局大企業(yè)稅收服務和管理規(guī)程》（以下簡稱管理規(guī)程），《管理規(guī)程》以“以納稅人的需求為導向，提高針對性的納稅服務；以風險為導向，實施科學高效、統(tǒng)一規(guī)范的專業(yè)化管理?！睘樵瓌t，從遵從引導、遵從管控、遵從應對、遵從保障四個方面對各級稅務機關防范稅收風險、提高企業(yè)稅法遵從度給出了指引。進一步明確了大企業(yè)稅收服務和管理的新方向，《管理規(guī)程》貫穿了“稅收服務”的理念，而不再是一味的“稅收管理”。思想?yún)R報據(jù)觀察，其實很多大企業(yè)在日常經(jīng)營活動中已經(jīng)引入稅務風

6、險管理。很多外商投資企業(yè)基于公司在全球對內(nèi)部控制的要求，已經(jīng)設有專門的稅務部門，并制定了稅務管理方面的程序文件，有的集團每年要花費巨資以保持較高的稅務風險管理水平。民營企業(yè)應注意在這方面加強學習，努力縮短與先進企業(yè)的差距，而國有企業(yè)也有提高稅務風險管理的愿望和迫切性二、大企業(yè)如何應對國家稅務總局對稅務風險管理的要求《指引》不僅為企業(yè)提高稅務風險管理水平提供了正確的方向，同時也給企業(yè)帶來了機遇和挑戰(zhàn)。一方面，企業(yè)可就已出現(xiàn)的重要涉稅問題向大企業(yè)司反映，在法律許可的范圍內(nèi)尋求大企業(yè)司的溝通和協(xié)助；另一方面，建立與大企業(yè)司的直接聯(lián)系，及時反映企業(yè)遇到的政策和實施方面的問題。作為大企業(yè)，大都涉及業(yè)務面

7、廣、交易類型多、稅源供應大、跨區(qū)跨境頻繁，是稅務機關重點關注的對象。如大企業(yè)未建立和實施有效的稅務風險管理，稅務機關就會采取相應的稅收管理措施。從稅務機關的角度考慮，當企業(yè)對稅務風險管理越重視和投入，其稅務遵從度理應較高，稅收管理的風險就越低。當企業(yè)內(nèi)部風險控制系統(tǒng)不完善，管理層不夠重視時，產(chǎn)生稅務違規(guī)的概率就會相對較高。為確保稅源不致流失，針對風險較高的企業(yè)，稅務機關就會啟動深入的稅務檢查甚至是