外幣折算課件.ppt

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1、第二十章外幣折算考情分析本章內(nèi)容基本無變化，重點掌握外幣交易的會計處理以及非惡性通貨膨脹條件下外幣財務(wù)報表的折算方法。本章內(nèi)容在近年考題中，本章內(nèi)容主要出現(xiàn)在單項選擇題和多項選擇題中，在計算及賬務(wù)處理題和綜合題中也常涉及外幣業(yè)務(wù)的知識點。最近三年本章考試題型、分值分布年　份單項選擇題多項選擇題計算及會計處理題綜合題合計2008年5分－－－5分2007年1分2分－－3分2006年－－6分－6分本章主要考點1．記賬本位幣的確定方法2．外幣交易的會計處理及期末匯兌損益的計算3.非惡性通貨膨脹條件下外幣財務(wù)報表的折算方法一、記賬本位幣的確定記賬本位幣是指企業(yè)經(jīng)

2、營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境中的貨幣。（一）一般原則1、企業(yè)通常應(yīng)選擇人民幣為記賬本位幣。即使記賬本位幣為人民幣以外的貨幣，在期末編制財務(wù)報表時也應(yīng)當折算為人民幣。2、企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當采用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣，不會產(chǎn)生匯兌差額。（二）企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當考慮的因素1、該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價格，通常以該貨幣進行商品和勞務(wù)的計價和結(jié)算；2、該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費用，通常以該貨幣進行上述費用的計價和結(jié)算；3、融資活動獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動中

3、收取款項所使用的貨幣。(三）境外經(jīng)營記賬本位幣的確定1、境外經(jīng)營的定義境外經(jīng)營是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構(gòu)。在境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構(gòu)，采用的記賬本位幣不同于企業(yè)記賬本位幣的，也視同境外經(jīng)營。這里的“境外經(jīng)營”是個廣義的概念，是否屬于境外經(jīng)營，不是以位置是否在境外為判斷標準，而是要看其選定的記賬本位幣是否與企業(yè)相同。2、境外經(jīng)營記賬本位幣的確定除上述因素外，境外經(jīng)營記賬本位幣的選擇還應(yīng)考慮該境外經(jīng)營與企業(yè)的關(guān)系。（1）境外經(jīng)營對其所從事的活動是否擁有很強的自主性；（2）境外經(jīng)營活動中與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營活

4、動中占有較大比重；（3）境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時匯回；（4）境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)。(2007年)境外經(jīng)營的子公司在選擇確定記賬本位幣時，應(yīng)當考慮的因素有()。A.境外經(jīng)營所在地貨幣管制狀況B.與母公司交易占其交易總量的比重C.境外經(jīng)營所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響母公司的現(xiàn)金流量D.境外經(jīng)營所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償付現(xiàn)有及可預(yù)期的債務(wù)E.相對于境內(nèi)母公司，其經(jīng)營活動是否具有很強的自主性【答案】ABCDE二、外幣業(yè)務(wù)折合匯率的確定1.即期匯率交易發(fā)生日的即期匯率。通常是指

5、中國人民銀行公布的當日人民幣外匯牌價的中間價。2.即期匯率的近似匯率按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率。通常采用當期平均匯率或加權(quán)平均匯率等。三、外幣交易的會計處理（一）初始確認企業(yè)發(fā)生外幣交易的，應(yīng)在初始確認時采用交易日的即期匯率或即期匯率近似的匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額。1、外幣購銷業(yè)務(wù)（1）出口商品【例】國內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣。2007年6月5日，向國外乙公司出口銷售商品一批，根據(jù)銷售合同，貨款共計100000美元，當日的即期匯率為1美元=8.1元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費，貨款尚未收到。借：應(yīng)收賬款

6、——美元（100000×8.1）810000　　貸：主營業(yè)務(wù)收入（100000×8.1）　　810000（2）進口貨物【例】國內(nèi)某公司的記賬本位幣為人民幣，屬于增值稅一般納稅企業(yè)。2007年4月10日，從國外購入某原材料，共計50000歐元，當日的即期匯率為1歐元=10元人民幣，按照規(guī)定計算應(yīng)繳納的進口關(guān)稅為50000元人民幣，支付的進口增值稅為85000元人民幣，貨款尚未支付，進口關(guān)稅及增值稅已用銀行存款支付。借：原材料（50000×10+50000）　　550000　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）85000　貸：應(yīng)付賬款——歐元（500

7、00×10）　　500000　　　銀行存款（50000+85000）　　　　1350002.外幣借貸業(yè)務(wù)【例】國內(nèi)某企業(yè)的記賬本位幣是人民幣。2007年5月12日從中國銀行借入英鎊10000元，期限為6個月，年利率為6%，當日的即期匯率為1英鎊=12元人民幣。假定借入的英鎊暫存銀行。借：銀行存款——英鎊（10000×12）　　120000貸：短期借款——英鎊（10000×12）　　l200003.接受外幣投資(1)采用交易發(fā)生日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算(2)外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣

8、資本折算差額【例】國內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣。2007年l2月12日，甲公司與某外商簽訂投