固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理課件.ppt

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1、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理一、固定資產(chǎn)的概念與特征固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。(一)固定資產(chǎn)的概念一、固定資產(chǎn)的概念與特征固定資產(chǎn)分類一、固定資產(chǎn)的概念與特征1.固定資產(chǎn)屬于有形資產(chǎn)2.固定資產(chǎn)是為了生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有3.固定資產(chǎn)的使用壽命超過一個會計年度固定資產(chǎn)特征一、固定資產(chǎn)的概念與特征1.固定資產(chǎn)定義2.與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)3.該固定資產(chǎn)的成本能可靠計量固定資產(chǎn)確認一、固定資產(chǎn)的概念與特征注意：1.固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不

2、同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當分別將各組成部分確認為單項固定資產(chǎn)。2.與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認條件的，應(yīng)當計入固定資產(chǎn)成本；不符合固定資產(chǎn)確認條件的，應(yīng)當在發(fā)生時計入當期損益。一、固定資產(chǎn)的概念與特征固定資產(chǎn)的取得的來源二、固定資產(chǎn)的成本外購固定資產(chǎn)的成本包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。增值稅：自2009年1月1日起，一般納稅人的購進的機器設(shè)備等固定資產(chǎn)的進項稅額不計入成本，可以抵扣。二、固定資產(chǎn)的成本銷項稅額是納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售

3、額或應(yīng)稅勞務(wù)收入和規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值額。進項稅額是購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)時支付的增值稅。應(yīng)納稅額是納稅人實際應(yīng)交納的增值稅額增值稅應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額二、固定資產(chǎn)的成本?增值稅的核算，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費”賬戶?應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）?應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）三、固定資產(chǎn)的折舊固定資產(chǎn)的折舊固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計折舊額進行的系統(tǒng)分攤應(yīng)計折舊額=應(yīng)計提固定資產(chǎn)的原值-預(yù)計凈殘值三、固定資產(chǎn)的折舊預(yù)計凈殘值預(yù)計凈殘值率預(yù)計凈殘值=預(yù)計凈殘值率*原值預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更三、固定資產(chǎn)的

4、折舊1.當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提，下月開始計提。2.當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提，下個月開始不計提。3.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)、單獨計價入賬的土地和持有待售的固定資產(chǎn)不再計提折舊。4.提前報廢的固定資產(chǎn)不補提折舊。固定資產(chǎn)的折舊范圍三、固定資產(chǎn)的折舊影響折舊因素1.固定資產(chǎn)原值（固定資產(chǎn)的成本）2.預(yù)計凈殘值：主觀因素3.固定資產(chǎn)減值準備4.固定資產(chǎn)使用壽命三、固定資產(chǎn)的折舊1.已達到預(yù)定使用狀態(tài)但尚未辦理竣工結(jié)算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當估計價值確定其成本，并計提折舊。待辦理竣工后，再按實際成本調(diào)整暫估成本，不需調(diào)整已計提折舊額。計提固定資產(chǎn)折舊

5、時注意的問題2.處于更新改造過程停止使用的固定資產(chǎn)，不提折舊。3.因大修理而停用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當照提折舊。三、固定資產(chǎn)的折舊（單選）當月購入的固定資產(chǎn)，計提折舊的時間應(yīng)該是（）。A、當月B、下月C、下年D、不計提B、下月三、固定資產(chǎn)的折舊固定資產(chǎn)折舊方法1.年限平均法2.工作量法3.雙倍余額遞減法（加速折舊法）4.年數(shù)總和法（加速折舊法）（方法一經(jīng)確定，不得隨意改變）三、固定資產(chǎn)的折舊年限平均法將應(yīng)計提的折舊額平均的分攤到預(yù)計使用壽命內(nèi)（每年折舊額相等）公式：1.年折舊額=（原值-預(yù)計凈殘值）÷使用年限2.月折舊額=年折舊額÷12三、固定資產(chǎn)的折舊（單

6、選）甲公司為增值稅一般納稅人，2010年12月31日購入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺，當日投入使用，該設(shè)備價款為500萬元，增值稅稅額為85萬元，預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為5萬元，采用年限平均法計提折舊，該設(shè)備2011年應(yīng)計提折舊為()萬元A、49.5B、50C、58D、56.5A、49.5三、固定資產(chǎn)的折舊工作量法根據(jù)固定資產(chǎn)的實際工作量來確定折舊額的方法。三、固定資產(chǎn)的折舊1.單位工作量的折舊額=原值×（1-凈殘值率）÷預(yù)計總工作量2.單位工作量的折舊額=（原值-凈殘值）÷總的工作量3.某固定資產(chǎn)月折舊額=該固定資產(chǎn)當月工作量×每單位工作量折舊

7、額三、固定資產(chǎn)的折舊（單選）甲公司有貨車1輛，采用工作量法計提折舊。原值為200000元，預(yù)計使用10年，每年行駛里程60000公里，凈殘值率為5%，當月行駛里程4000公里，該運輸車的當月折舊額為（）元。A、1266.67B、12666.67C、1333.33D、3000A、1266.67三、固定資產(chǎn)的折舊雙倍余額遞減法暫不考慮凈殘值，用逐年遞減的賬面原值乘以2倍的直線折舊率的折舊方法。1.年折舊率=（2÷預(yù)計使用年限）×100%2.月折舊額=固定資產(chǎn)賬面凈值×月折舊率三、固定資產(chǎn)的折舊三、固定資產(chǎn)的折舊1.第一年折舊額=原值×年折舊率2.第二年折舊

8、額=（原值-已計提折舊額）×年折舊率3.第三年折舊額=（原值-已計提折舊額）×年折舊率4.預(yù)計