皖江物流財(cái)務(wù)造假案課件.ppt

《皖江物流財(cái)務(wù)造假案課件.ppt》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫。

1、皖江物流財(cái)務(wù)造假案分析一、案例背景二、案例分析三、案例啟示目錄.一、案例背景安徽皖江物流（集團(tuán)）股份有限公司是一家煤炭物流、大宗生產(chǎn)資料電商物流和集裝箱物流與一體的大型現(xiàn)代綜合物流企業(yè)。其成立日期是2000年11月29日，于2003年3月在上交所上市。2010年12月，淮南礦業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略重組蕪湖港，淮南礦業(yè)集團(tuán)成為公司控股股東。重組后，公司從民營上市公司轉(zhuǎn)變?yōu)閲锌毓缮鲜泄尽９緲I(yè)態(tài)結(jié)構(gòu)發(fā)生了變化，從單一從1.公司簡介事中轉(zhuǎn)、裝卸和倉儲(chǔ)的港口企業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)榧禾?。集裝箱、提路運(yùn)輸、大宗生產(chǎn)資料貿(mào)易等為主的綜合性物流

2、企業(yè)。2016年2月，皖江物流以非公開發(fā)行股票并支付現(xiàn)金的方式收購控股股東淮南礦業(yè)下屬的淮滬煤電50.43%股權(quán)、淮滬電力49%股權(quán)和發(fā)電公司100%股權(quán)。資產(chǎn)重組完成后，公司的主營業(yè)務(wù)由單一的“物流業(yè)務(wù)”轉(zhuǎn)變?yōu)槎嘣摹澳茉礃I(yè)務(wù)+物流業(yè)務(wù)”。Option01Option02Option03Option04一、案例背景2.案例簡介2011年，皖江物流未在年末在年報(bào)披露淮礦物流為華中有色、上海中望、中西部鋼鐵、溧陽建新制鐵有限公司、溧陽昌興爐料有和公司等提供16億元的動(dòng)產(chǎn)差額回購擔(dān)保業(yè)務(wù)。2012年，皖江物流虛增收

3、入45.51億元，占2012年年報(bào)收入的14.05%；虛增利潤2.56億元，占2012年年報(bào)利潤總額的51.36%。2013年，其虛增收入46.03億元，占2013年年報(bào)收入的13.48%，虛增利潤2.34億元，占2013年年報(bào)利潤總額的64.64%，同時(shí)未按規(guī)定披露淮礦物流與福鵬系公司30億債務(wù)轉(zhuǎn)移情況、1.56億元?jiǎng)赢a(chǎn)差額回購擔(dān)保事項(xiàng)。2014年，皖江物流未披露淮礦物流向中西部鋼鐵等公司提供共計(jì)2.2億元的最高額擔(dān)保和為江蘇匡克等8家公司承擔(dān)最高額為13.05億余元的動(dòng)產(chǎn)差額回購擔(dān)保。同年全資子公司淮礦物流

4、破產(chǎn)重組。2014年10月9日公司因涉及信息披露不合法合規(guī)，被中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)調(diào)查。2015年后6月18日公司收到中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)的《行政處罰及市場禁入事先告知書》。2016年2月22日公司發(fā)行股份及現(xiàn)金購買資產(chǎn)并募資暨關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)審核通過，并進(jìn)行了重大資產(chǎn)重組。二、案例分析（一）會(huì)計(jì)造假原因1.外部（1）宏觀經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。近年來由于煤炭、鋼鐵等產(chǎn)品的市場供求發(fā)生變化，產(chǎn)品的價(jià)格不穩(wěn)定，導(dǎo)致公司的業(yè)務(wù)量及利潤水平下降。（2）市場競爭風(fēng)險(xiǎn)。由于長江中下游港口功能將近、地域相互交叉且各港口在裝卸價(jià)格、效率和

5、場地方面受勢均力敵，因此形成了港口裝卸中轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的同質(zhì)化競爭。同時(shí)下游港口城市也對公司形成了較大的競爭壓力。2.內(nèi)部（1）管理風(fēng)險(xiǎn)。近年來隨著公司業(yè)務(wù)規(guī)模的不斷發(fā)展，公司內(nèi)部組織架構(gòu)、管理系統(tǒng)已經(jīng)趨于復(fù)雜，這將對各方面管理都帶來了較大挑戰(zhàn)。（2）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。公司在造假前除了2013年?duì)I業(yè)收入2013年有26.07%的增長率之外，2012年至2015年的營業(yè)收入和凈利潤都大幅下降，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大Option01Option02Option03Option04二、案例分析1.交易造假（1）簽訂陰陽合同2013年淮礦物流以

6、簽訂陰陽合同的方式出售高價(jià)庫存螺紋鋼，合同上的銷售價(jià)格比實(shí)際價(jià)格高出2.39億元，即價(jià)實(shí)不符。由此虛增公司銷售收入2.04億元，同時(shí)虛增利潤2.04億元。（2）虛構(gòu)關(guān)聯(lián)方交易2012年，皖江物流的子公司淮礦物流虛構(gòu)與多家公司之間的采購42億元，造成了銷售收入虛增45.5億元。2013年，公司虛構(gòu)與福鵬系公司之間的采購41.24億元，同時(shí)又虛構(gòu)與福鵬系公司等公司銷售收入43.99億元。在虛構(gòu)的貿(mào)易資金循環(huán)鏈中，淮礦物流以支付采購款的名義使資金流向福鵬系公司，采購款在福鵬系公司內(nèi)部流轉(zhuǎn)后，又以銷售回款的形式流回淮礦

7、物流，沖銷其應(yīng)收福鵬系公司款項(xiàng)，從而形成資金循環(huán)。而上述虛構(gòu)交易的公司中大部分均是關(guān)聯(lián)關(guān)系。（二）會(huì)計(jì)造假手段二、案例分析（二）會(huì)計(jì)造假手段2.少計(jì)提壞賬準(zhǔn)備淮礦物流在對福鵬系公司債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，對計(jì)提的基數(shù)及賬齡的分析不恰當(dāng)。其通過調(diào)整增加應(yīng)收票據(jù)（商業(yè)承兌匯票）和調(diào)整減少應(yīng)收賬款的方式使賒銷總額不變。但是由于應(yīng)收賬款減少使壞賬準(zhǔn)備計(jì)提減少，淮礦物流2012年應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備2.52億元，由此導(dǎo)致皖江物流2012年年報(bào)多計(jì)利潤2.52億元。3.少提財(cái)務(wù)費(fèi)用2012年有320萬元貼現(xiàn)費(fèi)用沒有計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，導(dǎo)致

8、公司2012年虛增利潤320.93萬元。2013年有3044.86萬元貼現(xiàn)費(fèi)用未計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，使得2013年虛增利潤3044.86萬元。二、案例分析（三）會(huì)計(jì)造假結(jié)果從中國資本市場角度來看，這是一起性質(zhì)嚴(yán)重、金額巨大的系統(tǒng)性財(cái)務(wù)舞弊案。2012、2013、2014年分別虛增利潤2.56億元、2.34億元和0.05億元。2014年9月份全資子公司淮礦物流因重大信用風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，導(dǎo)致皖江物流2