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1、第二章財(cái)務(wù)分析1第一節(jié)財(cái)務(wù)分析的基本方法比率分析法因素分析法比較分析法一、什么是財(cái)務(wù)分析二、財(cái)務(wù)分析的方法21、比較分析法(1)分析內(nèi)容重要財(cái)務(wù)指標(biāo)比較會(huì)計(jì)報(bào)表比較會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目構(gòu)成比較(2)注意二點(diǎn)口徑一致剔除偶發(fā)因素定基動(dòng)態(tài)比率環(huán)比動(dòng)態(tài)比率32、比率分析法1.分析內(nèi)容構(gòu)成比率效率比率相關(guān)比率2.注意三點(diǎn)項(xiàng)目相關(guān)性口徑一致性標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)性投入產(chǎn)出所費(fèi)所得預(yù)定目標(biāo)歷史標(biāo)準(zhǔn)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)43、因素分析法也稱因素替換法、連環(huán)替代法產(chǎn)量X單耗X單價(jià)=材料費(fèi)用注意四點(diǎn)關(guān)聯(lián)性順序性連環(huán)性結(jié)果修訂性5計(jì)劃:1
2、00X8X5=4000(1)第一次替代:110X8X5=4400(2)第二次替代:110X7X5=3850(3)第三次替代:110X7X6=4620(4)產(chǎn)量變動(dòng)影響:(2)-(1)4400-4000=400單耗變動(dòng)影響:(3)-(2)3850-4400=-550單價(jià)變動(dòng)影響:(4)-(3)4620-3850=7703、因素分析法(舉例)預(yù)計(jì):100X8X5=4000(元)實(shí)際:110X7X6=4620(元)因素替代法因素替代法6由于產(chǎn)量變動(dòng)的影響:(110-100)X8X5=+400由于單耗變動(dòng)的影響
3、:110X(7-8)X5=-550由于單價(jià)變動(dòng)的影響:110X7X(6-5)=+7704、差額分析法差額分析法差額分析法7會(huì)計(jì)報(bào)表不反映通脹影響和物價(jià)變動(dòng)影響資產(chǎn)計(jì)價(jià)不反映現(xiàn)行市價(jià)或變現(xiàn)價(jià)值可能夸大費(fèi)用和負(fù)債少計(jì)收益和資產(chǎn)企業(yè)采用不同的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表本身真實(shí)性的影響三、財(cái)務(wù)分析的局限性會(huì)計(jì)報(bào)表局限性會(huì)計(jì)報(bào)表局限性89第二節(jié)基本財(cái)務(wù)比率分析10(3)現(xiàn)金比率=(現(xiàn)金+現(xiàn)金等價(jià)物)/流動(dòng)負(fù)債一、償債能力分析(一)、短期償債能力分析(1)流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債(2)速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)
4、債=流動(dòng)資產(chǎn)-存貨-待攤費(fèi)用-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失較大:表示償債能力強(qiáng)。太大表示收益能力不強(qiáng)11例:ABC公司資料:資產(chǎn)負(fù)債表2000、12、31單位:萬(wàn)元資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有著權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn):貨幣資金短期投資應(yīng)收賬款預(yù)付賬款存貨待攤費(fèi)用流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)凈值無(wú)形資產(chǎn)8001000120040400060710040012000500900500130070520080805040014000550流動(dòng)負(fù)債:短期借款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款其他應(yīng)付款流動(dòng)負(fù)債合計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債所有著權(quán)益實(shí)收資本
5、盈余公積未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)20001000300100340020001200016001000146002300120040010040002500120001600290016500資產(chǎn)總計(jì)2000023000負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)200002300012ABC公司利潤(rùn)表2000年度單位:萬(wàn)元項(xiàng)目上年數(shù)本年數(shù)一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)加:其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)減:營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加:投資收益營(yíng)業(yè)外收益減:營(yíng)業(yè)外指出四、利潤(rùn)總額減:所得稅(稅率為4
6、0%)1800010700108062206001620800200420030010060040001600200001220012006600100019001000300440030015065042001680五、凈利潤(rùn)2400252013根據(jù)ABC公司資料:計(jì)算2000年末,三項(xiàng)指標(biāo)。若2000年度經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量為2500萬(wàn)元。流動(dòng)比率=8050/4000=2.013速動(dòng)比率=(8050-5200-80)/4000=0.69現(xiàn)金比率=2500/4000=0.62514A公司開(kāi)始時(shí)速動(dòng)資產(chǎn)超過(guò)
7、流動(dòng)負(fù)債,請(qǐng)回答下列問(wèn)題:(1)長(zhǎng)期債券提前變賣為現(xiàn)金,將會(huì)()A.對(duì)流動(dòng)比率的影響大于對(duì)速動(dòng)比率的影響B(tài).對(duì)流動(dòng)比率的影響小于對(duì)速動(dòng)比率的影響C.影響速動(dòng)比率,不影響流動(dòng)比率D.影響流動(dòng)比率,不影響速動(dòng)比率B(2)將積壓的存貨轉(zhuǎn)為損失,將會(huì)()A.降低速動(dòng)比率B.降低營(yíng)運(yùn)資本C.降低流動(dòng)比率D.不改變速動(dòng)比率B,C,D(3)收回當(dāng)期應(yīng)收賬款若干,將會(huì)()A.增加流動(dòng)比率C.不改變流動(dòng)比率B.降低流動(dòng)比率D.不改變速動(dòng)比率E.不改變營(yíng)運(yùn)資金C,D,E15A公司開(kāi)始時(shí)速動(dòng)資產(chǎn)超過(guò)流動(dòng)負(fù)債,請(qǐng)回答下列問(wèn)
8、題:(4)賒購(gòu)原材料若干,將會(huì)()A.增加流動(dòng)比率B.降低流動(dòng)比率C.不改變營(yíng)運(yùn)資金D.不影響速動(dòng)比率B,C(5)償還應(yīng)付帳款若干,將會(huì)()A.增加流動(dòng)比率,不影響速動(dòng)比率B.增加速動(dòng)比率,不影響流動(dòng)比率C.增加流動(dòng)比率,也增加速動(dòng)比率D.降低流動(dòng)比率,也降低速動(dòng)比率B,C,D(5)償還應(yīng)付帳款若干,將會(huì)()A.增加流動(dòng)比率C.降低流動(dòng)比率B.增加速動(dòng)比率D.降低速動(dòng)比率E.不改變營(yíng)運(yùn)資金F.降低現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率A,B,E16(2)產(chǎn)權(quán)