審計證據(jù)和審計工作底稿 ppt課件.ppt

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1、第四章審計證據(jù)和審計工作底稿教學(xué)內(nèi)容：審計證據(jù)的種類及其證明力；審計證據(jù)的收集與整理；審計工作底稿的種類、編制與管理教學(xué)重點：審計證據(jù)的收集與整理；審計工作底稿的編制與管理教學(xué)難點：審計證據(jù)的收集與整理；審計工作底稿的編制教學(xué)方法：介紹基本理論后，引入案例，通過案例分析促進理解教學(xué)課時:4課時第四章審計證據(jù)和審計工作底稿一、審計證據(jù)（一）基本理論1、審計證據(jù)，是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息。2、審計證據(jù)的種類及其證明力第四章

2、審計證據(jù)和審計工作底稿（1）實物證據(jù)：實物證據(jù)是指通過實際觀察或盤點所取得的、用以確定某些實物資產(chǎn)是否確實存在的證據(jù)。證明力強。（2）書面證據(jù)：書面證據(jù)是指CPA所獲取的各種書面文件為形式的一類證據(jù)。它包括與審計有關(guān)的會計證據(jù)及其有關(guān)的非會計證據(jù)。又稱為基本證據(jù)。證明力較強。書面證據(jù)又分為內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)。第四章審計證據(jù)和審計工作底稿（3）口頭證據(jù)：口頭證據(jù)是指審計人員向發(fā)生情況的見證人收集來的意見、看法、說明等口頭陳述資料。證明力差。（4）環(huán)境證據(jù)：環(huán)境證據(jù)，是指對被審計單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實。

3、證明力最差。特別說明：第四章審計證據(jù)和審計工作底稿3、審計證據(jù)的特點（1）充分性：充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量要足以證明審計事項的真相以及支持審計意見。（2）適當(dāng)性：適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額、列報（包括披露，下同）的相關(guān)認定，或發(fā)現(xiàn)其中存在錯報方面具有相關(guān)性和可靠性。第四章審計證據(jù)和審計工作底稿4、審計目標、認定與審計證據(jù)的關(guān)系（1）邏輯關(guān)系：圖示（2）審計證據(jù)與審計目標的關(guān)系書面證據(jù)與所有的認定有關(guān)。第四章審計證據(jù)和審計工作底稿5、審計證據(jù)的獲取注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過實

4、施下列審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，得出合理的審計結(jié)論，作為形成審計意見的基礎(chǔ)：　　（1）檢查記錄或文件；（2）檢查有形資產(chǎn)；　?。?）觀察；　?。?）詢問；　　（5）函證；　?。?）重新計算；　　（7）重新執(zhí)行；　?。?）分析程序。第四章審計證據(jù)和審計工作底稿（二）案例案例一：審計人員在對某單位的審計過程中收集到下列三組審計證據(jù)，請分別說明每組審計證據(jù)中哪項審計證據(jù)更可靠？為什么？1、銷售發(fā)票副本和購貨發(fā)票；2、審計助理人員盤點存貨的記錄與客戶自編的存貨盤點表；3、審計人員收回的應(yīng)收賬款

5、回函與詢問客戶應(yīng)收賬款負責(zé)人的記錄。第四章審計證據(jù)和審計工作底稿分析：一、購貨發(fā)票更可靠；二、審計助理人員盤點存貨的記錄更可靠；三、審計人員收回的應(yīng)收賬款回函更可靠。理由：第四章審計證據(jù)和審計工作底稿案例二：審計證據(jù)的收集與整理——轎車之謎審計小組在對某國有企業(yè)進行審計時，發(fā)現(xiàn)其辦公樓下經(jīng)常停放著一輛價值300余萬元的嶄新的高級轎車，而該企業(yè)近年財務(wù)困難，資金運營已受到銀行的監(jiān)管。查公司的固定資產(chǎn)賬，五關(guān)于該車的任何記錄。第四章審計證據(jù)和審計工作底稿分析：作為審計人員，你會產(chǎn)生哪些疑問？第四章審計證據(jù)和

6、審計工作底稿轎車可能是被審單位的，如此，則存在著未入帳的固定資產(chǎn)。分析：如何查證？第四章審計證據(jù)和審計工作底稿座談。兩種說法：一是抵債，有甲企業(yè)的抵債協(xié)議為證（書面證據(jù)）；二是自購（口頭證據(jù)）。證據(jù)相互矛盾。需排除偽證。分析：排除偽證的策略（程序）可以有哪些？第四章審計證據(jù)和審計工作底稿程序一：車管所查證，車主不是該單位，但取得了購車發(fā)票的復(fù)印件；程序二：到甲企業(yè)上門求證，經(jīng)艱苦努力，甲企業(yè)承認是應(yīng)邀出具抵債協(xié)議。結(jié)論：該車是被審計單位的，存在著未入帳的固定資產(chǎn)。第四章審計證據(jù)和審計工作底稿分析：關(guān)于該

7、車的審計工作到此可以結(jié)束了嗎？第四章審計證據(jù)和審計工作底稿不能就此結(jié)束。還有疑問：購車的資金是哪里來的？是否存在還未發(fā)現(xiàn)的小金庫？分析：針對上述疑問，應(yīng)如何查證？第四章審計證據(jù)和審計工作底稿根據(jù)發(fā)票找到經(jīng)銷商，查付款人（購車人）是誰。經(jīng)查，付款人（購車人）為被審單位所在地農(nóng)業(yè)銀行某儲蓄所的儲戶，戶名為“壹貳叁”。分析：下一步怎么辦？第四章審計證據(jù)和審計工作底稿到該儲蓄所查該戶的開戶資料及其款項來源，經(jīng)核對，真正的戶主（存款人）正是被審單位！該戶的存款余額還有1000余萬元！一個巨大的小金庫浮出了水面。分

8、析：可以得出哪些結(jié)論？第四章審計證據(jù)和審計工作底稿結(jié)論：1、違規(guī)設(shè)立小金庫；2、違規(guī)購入高檔轎車；3、存在未入帳的固定資產(chǎn)；4、公款轉(zhuǎn)儲。第四章審計證據(jù)和審計工作底稿思考題：這個案例能給你哪些啟示？第四章審計證據(jù)和審計工作底稿二、審計工作底稿（一）基本理論1、審計工作底稿：是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)和資料，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄。審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在。2、審計工作底稿的