誰占了便宜：一般計(jì)稅報(bào)的價(jià),簡(jiǎn)易計(jì)稅計(jì)的稅.doc

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1、誰占了便宜：一般計(jì)稅報(bào)的價(jià)，簡(jiǎn)易計(jì)稅計(jì)的稅原創(chuàng)2018-03-28何廣濤何博士說稅某建筑業(yè)企業(yè)承攬的一個(gè)工程項(xiàng)目，投標(biāo)時(shí)的計(jì)價(jià)規(guī)則為一般計(jì)稅方法，適用11%的稅率，合同執(zhí)行過程中應(yīng)業(yè)主要求補(bǔ)簽了甲供協(xié)議，并在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了簡(jiǎn)易計(jì)稅方法備案手續(xù)，按照3%的征收率向業(yè)主開具了增值稅發(fā)票。工程現(xiàn)已竣工，業(yè)主聘請(qǐng)的審計(jì)部門在審核結(jié)算資料時(shí)提出異議，認(rèn)為建筑業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)向業(yè)主開具11%稅率的增值稅發(fā)票，如之奈何？建筑業(yè)企業(yè)如果應(yīng)審計(jì)部門要求開票，需要在開票的下月按照11%稅率計(jì)提銷項(xiàng)稅額，由于本工程已經(jīng)結(jié)算，施工過程

2、中發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)轉(zhuǎn)出，計(jì)入工程成本。按照11%稅率開票，相當(dāng)于按照11%稅率繳納稅款，這顯然是無法承受之痛。另一方面，建筑業(yè)企業(yè)對(duì)該項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅后，36個(gè)月不得轉(zhuǎn)為一般計(jì)稅方法，審計(jì)部門的要求在政策上也存在障礙，搞不好重新開具發(fā)票就成了虛開發(fā)票。因此，建筑業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)與審計(jì)部門進(jìn)行溝通，除說明存在實(shí)際困難和政策障礙之外，還需要從以下幾個(gè)方面入手：1、補(bǔ)充協(xié)議是甲乙雙方的真實(shí)意思表示，合同是有效的，如審計(jì)部門是甲方或其上級(jí)委托的，所提異議只能對(duì)甲方產(chǎn)生效力，不能損害乙方的利益。2、如果業(yè)主沒有抵扣

3、需求，如業(yè)主為政府部門，醫(yī)院、學(xué)校等，那么在含稅造價(jià)已定的前提下，無論建筑業(yè)企業(yè)選用何種計(jì)稅方法，都不影響業(yè)主的投資成本。3、如果業(yè)主有抵扣需求，建筑業(yè)企業(yè)如果按照11%稅率開票確實(shí)會(huì)降低其投資成本，但建筑業(yè)企業(yè)按照3%征收率計(jì)稅，并不一定就沾了便宜。這是因?yàn)?，?jiǎn)易計(jì)稅的工程項(xiàng)目，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，全部沉淀為成本。項(xiàng)目成本中材料設(shè)備等高抵扣率進(jìn)項(xiàng)占比越高，進(jìn)項(xiàng)稅額沉淀的成本也越高，當(dāng)成本上升幅度大于收入上升幅度的時(shí)候，建筑業(yè)企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅反而會(huì)吃虧。因此，甲乙雙方的計(jì)價(jià)和計(jì)稅方法要妥善安排，稍有不慎，

4、就可能會(huì)出現(xiàn)「雙輸」的局面。