營(yíng)改增一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

《營(yíng)改增一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫。

1、營(yíng)改增一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法(結(jié)合財(cái)會(huì)[2012]13號(hào)進(jìn)行專項(xiàng)解讀)營(yíng)改增一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法總結(jié)(結(jié)合財(cái)會(huì)[2012]13號(hào)進(jìn)行專項(xiàng)解讀)營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)增值稅計(jì)稅方法的規(guī)定，引入了“一般計(jì)稅方法”和“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法”這樣新的表述，文字更規(guī)范：1、一般情況下，一般納稅人適用一般計(jì)稅方法，即按照銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額的差額作為應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，即按照銷售額與征收率的乘積作為應(yīng)納稅額。2、一般納稅人部分特定項(xiàng)目可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法來計(jì)算征收增值稅。特定項(xiàng)目是指：一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)（包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通

2、、出租車）。相關(guān)計(jì)稅方法可參考小規(guī)模納稅人。本文主要總結(jié)試點(diǎn)一般納稅人在一般計(jì)稅方法下銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額如何確定和計(jì)算，及試點(diǎn)小規(guī)模納稅人的應(yīng)交增值稅額如何確定和計(jì)算。33營(yíng)改增一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法(結(jié)合財(cái)會(huì)[2012]13號(hào)進(jìn)行專項(xiàng)解讀)33營(yíng)改增一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法(結(jié)合財(cái)會(huì)[2012]13號(hào)進(jìn)行專項(xiàng)解讀)注：1.增值稅差額征稅：是指試點(diǎn)地區(qū)提供營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給規(guī)定范圍納稅人的規(guī)定項(xiàng)目?jī)r(jià)款后的不含稅余額為銷售額（以下稱計(jì)稅銷

3、售額）的征稅方法。（本概念供參考）2.營(yíng)改增應(yīng)稅勞務(wù)及增值稅稅率：①提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃（17%）、②提供交通運(yùn)輸業(yè)（11%）、③提供其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（6%）：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、④財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)（0%）3.目前按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定，允許差額征收增值稅的應(yīng)稅服務(wù)包括以下六類：①有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃、②交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、③試點(diǎn)物流承攬的倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)、④勘察設(shè)計(jì)單位承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)、⑤展覽業(yè)和代理等。具體如下：33營(yíng)改增一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法(結(jié)合財(cái)會(huì)[2012]13號(hào)進(jìn)行專項(xiàng)解讀)Ⅰ

4、.交通運(yùn)輸服務(wù)⑴《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令540號(hào)）第五條第（一）項(xiàng)規(guī)定，即：納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。⑵《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅[2003]16號(hào)）第三條第（十六）項(xiàng)規(guī)定：經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用運(yùn)輸企業(yè)發(fā)票，按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅的單位將承擔(dān)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他運(yùn)輸企業(yè)并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，以其取得的全部收入減去支付給其他運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。⑶《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于新版公

5、路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)使用問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2007]101號(hào)）第一條規(guī)定：“公路、內(nèi)河聯(lián)合貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)，是指其一項(xiàng)貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)由兩個(gè)或兩個(gè)以上的運(yùn)輸單位(或個(gè)人)共同完成的貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)。運(yùn)輸單位(或個(gè)人)應(yīng)以收取的全部?jī)r(jià)款向付款人開具貨運(yùn)發(fā)票，合作運(yùn)輸單位(或個(gè)人)以向運(yùn)輸單位(或個(gè)人)收取的全部?jī)r(jià)款向該運(yùn)輸單位(或個(gè)人)開具貨運(yùn)發(fā)票，運(yùn)輸單位(或個(gè)人)應(yīng)以合作運(yùn)輸單位(或個(gè)人)向其開具的貨運(yùn)發(fā)票作為差額繳納營(yíng)業(yè)稅的扣除憑證。”⑷聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)。根據(jù)江蘇省地稅局《營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除項(xiàng)目管理操作意見》（蘇地稅一函[2006]3號(hào)）第五條第一款第

6、一點(diǎn)規(guī)定，即：對(duì)運(yùn)輸企業(yè)承接運(yùn)輸業(yè)務(wù)后，與其他運(yùn)輸企業(yè)共同完成同一批旅客或貨物從發(fā)送地點(diǎn)至到達(dá)地點(diǎn)的運(yùn)輸勞務(wù)，可以扣除其支付給其他承運(yùn)者的費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。“扣除其支付給其他承運(yùn)者的費(fèi)用”是指其他承運(yùn)者在所開具的運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、換裝費(fèi)以及鐵路部門收取的鐵路基金。但代開票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的，其計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為代開的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票注明營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入，不得減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用。⑸《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于客運(yùn)飛機(jī)腹艙聯(lián)運(yùn)收入營(yíng)業(yè)稅問題的通知》（國(guó)稅函[2005]202號(hào)）規(guī)定，即：中國(guó)國(guó)際航空股份有限公司（簡(jiǎn)稱國(guó)航）與中國(guó)

7、國(guó)際貨運(yùn)航空有限公司（簡(jiǎn)稱貨航）開展客運(yùn)飛機(jī)腹艙聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)時(shí)，國(guó)航以收到的腹艙收入為營(yíng)業(yè)額；貨航以其收到的貨運(yùn)收入扣除支付給國(guó)航的腹艙收入的余額為營(yíng)業(yè)額，營(yíng)業(yè)額扣除憑證為國(guó)航開具的“航空貨運(yùn)單”。⑹《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于試點(diǎn)物流企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]208號(hào)）第一條第（一）項(xiàng)規(guī)定，即：33營(yíng)改增一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法(結(jié)合財(cái)會(huì)[2012]13號(hào)進(jìn)行專項(xiàng)解讀)試點(diǎn)企業(yè)（此處指國(guó)家發(fā)改委和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合確認(rèn)納入試點(diǎn)名單的物流企業(yè)及所屬企業(yè)）將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他運(yùn)輸企

8、業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。⑺《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)