財政專項資金績效審計體系研究.pdf

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1、財政專項資金績效審計體系研究財政專項資金績效審計體系研究財政專項資金績效審計體系研究摘要：本論文從闡明課題研究的背景和意義入手，第一部分從理論研究和以浙江宏觀服務型績效審計模式為代表的績效審計實務實踐方面介紹了當前我國財政專項資金績效審計的現(xiàn)狀,并從三方面歸納了主要特點。第二部分介紹了美國、英國、加拿大三國財政專項資金績效審計的發(fā)展情況，通過共性特點的比較分析，從中得出可供我國借鑒的經(jīng)驗做法，提出我國要推進財政專項資金績效審計工作，必須要構(gòu)建科學、合理、規(guī)范的財政專項資金績效審計評價指標體系。第三

2、部分主要論述如何構(gòu)建財政專項資金績效審計評價指標體系，分別從評價指標的設置依據(jù)、評價指標的設置原則、評價指標體系的面向內(nèi)容進行了闡述，并給出了兩種評價指標體系模型的設想，一是采用“部門-項目法”構(gòu)建一般財政專項資金審計績效評價體系模型；二是采用“沃爾評分法”構(gòu)建行業(yè)財政專項資金審計績效評價體系模型。第四部分從三方面提出了完善我國財政專項資金績效審計的對策建議。關(guān)鍵詞：財政專項資金績效審計評價指標體系模型構(gòu)建與完善緒論第一節(jié)研究背景1/25隨著我國市場經(jīng)濟體系的不斷成熟,公共財政管理改革的步伐逐步加

3、快，科學分配、合理使用財政資金，增強財政資金使用的效率和效果已成為政府和社會關(guān)注的焦點。在此背景下，財政資金績效審計的必要性日益凸現(xiàn)出來,成為政府加強宏觀管理，提高財政專項資金運行效率，增強政府公共支出效果的重要手段。其中，財政專項資金尤以其占財政收支結(jié)構(gòu)比重大、涉及行業(yè)與領(lǐng)域多、與企業(yè)和群眾聯(lián)系緊密以及審計發(fā)現(xiàn)問題量多類廣、績效評價指標復雜且體系不健全等特點，成為績效審計研究和實踐的橋頭堡和主戰(zhàn)場。審計署《20xx至20xx年審計工作發(fā)展規(guī)劃》提出，到20xx年，所有的審計項目都將開展績效審計。

4、財政專項資金績效審計是績效審計的最佳突破口，如何按照財政專項資金績效審計的經(jīng)濟性、效率性和效果性要求進行籌劃、組織和實施審計，提出可行的審計建議，以促進財政專項資金使用效益的提高是當前各級審計機關(guān)、審計人員普遍重視的課題。第二節(jié)研究意義當前，各級審計部門都積極地對財政專項資金績效審計進行實踐，并積累了一些經(jīng)驗，但面臨的困難和挑戰(zhàn)也很艱巨，加強和深化該領(lǐng)域的研究具有重要的現(xiàn)實意義。一、開展財政專項資金績效審計是政府審計發(fā)展的趨勢我國的經(jīng)濟實力和綜合國力明顯增強，政府管理的財政專項資金規(guī)模與日劇增。與

5、此同時，政府在保障社會經(jīng)濟發(fā)展方面也承擔著更加重要的責任，財政專項資金對經(jīng)濟建設和社會發(fā)展的作用日益2/25重要。我國正處于市場經(jīng)濟體制和公共財政框架形成的初級階段，盡管財政收入總量和增幅都較高，但由于社會公共產(chǎn)品需求的增加，支出呈剛性增長，可用財力增長緩慢，財政專項資金短缺現(xiàn)象將在相當長的一段時間內(nèi)存在，財政面臨的支出壓力將會越來越大。如何分配有限的財政專項資金，使財政支出結(jié)構(gòu)趨于更加合理，并最大程度地發(fā)揮資金的使用效益，是財政專項資金管理必須解決的一個重要問題。傳統(tǒng)的財政財務收支審計注重對財政

6、支出的真實、合法性審計，無法在提高財政專項資金績效方面發(fā)揮建設性作用。二、開展財政專項資金績效審計是推進民主政治的需要隨著公民民主意識和參政議政能力的提高，社會公眾越來越關(guān)注財政專項資金收支的真實、合法和效益等情況。在這種背景下，審計職能和工作范圍在不斷擴大，傳統(tǒng)的真實合法性財務收支審計無法向社會公眾提供政府管理的公共資金使用效益方面的信息?？v觀各國審計的發(fā)展，績效審計已經(jīng)成為審計發(fā)展的高級階段，在經(jīng)濟發(fā)展和政府建設中發(fā)揮著積極的作用和重要的影響。隨著我國經(jīng)濟和社會發(fā)展，政府職能的轉(zhuǎn)變和公共財政管

7、理體制的建立，傳統(tǒng)的財務收支審計也必然逐步向績效審計延伸過渡。三、開展財政專項資金績效審計是是建立廉潔、高效政府的需要實施財政專項資金績效審計可以在財務審計的基礎(chǔ)上，從政府開支的成本—效益、成本—效果角度來衡量其物質(zhì)資源、人力資源配置與消耗的合理性、有效性，而這些內(nèi)容直接反映了政府機構(gòu)設置3/25是否合理，政府公務員是否負責，能力與責任是否匹配，是否存在貪污、浪費等問題，進而可以從源頭上發(fā)現(xiàn)和揭露腐敗現(xiàn)象，促進黨風和政風的好轉(zhuǎn)，提高黨的執(zhí)政能力。同時，開展政府專項資金績效審計能夠揭示由于個別政府部

8、門工作不力導致不當決策、錯誤決策、盲目決策、輕率決策，出現(xiàn)大搞“政績工程”、“形象工程”等造成嚴重損失浪費的問題。第一章我國財政專項資金績效審計現(xiàn)狀、特點第一節(jié)我國財政專項資金績效審計的開展現(xiàn)狀一12下一頁財政專項資金績效審計體系研究第2頁、審計理論研究方面。我國審計理論界在20世紀80年代初審計制度建立不久，就開始探討經(jīng)濟效益審計(或稱績效審計)問題。國內(nèi)較早的績效審計論著是呂文基1992年撰寫的《經(jīng)濟效益審計教程》。從統(tǒng)計資料及有關(guān)文獻可以了解到，上世紀80年代初，我國審計理論