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《事業(yè)單位內(nèi)部控制問題和對策探析》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內(nèi)容在學術論文-天天文庫。
1、事業(yè)單位內(nèi)部控制問題和對策探析 摘要：隨著事業(yè)單位因內(nèi)部失控而出現(xiàn)的如舞弊、腐敗、經(jīng)營不利、國有資產(chǎn)流失等問題，使得內(nèi)部控制的重要性日益突出。在這種情況下，加強和完善事業(yè)單位內(nèi)部控制建設，構建適合事業(yè)單位內(nèi)部控制體系顯得十分重要，本文對事業(yè)單位內(nèi)部控制問題與對策進行由淺入深地探討。關鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；控制體系中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1001-828X（2013）07-0-01一、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題（一）貨幣資金方面1.資金挪用現(xiàn)象突出目前，國內(nèi)諸多事業(yè)單位存在挪用資金現(xiàn)象，歸納而言，其主要體現(xiàn)為
2、兩個方面：一方面，增加自身收益。即部分財務人員利用職務之便，以權謀私，私自挪用資金以滿足自身個人需求，以致事業(yè)單位大量資產(chǎn)流失；另一方面，由于事業(yè)單位財務政策紊亂，以致資金應用缺乏科學性、合理性，造成事業(yè)單位大量資產(chǎn)浪費，從而引發(fā)重大財務危機。2.原始憑證缺乏真實性、準確性5首先，事業(yè)單位領導層或財務人員私自涂改發(fā)票，刻意增加報銷金額，之后利用虛假發(fā)票進行報銷，以謀求個人私利；其次，利用舊發(fā)票、發(fā)票副聯(lián)進行重新報銷，從而構成貪污行為；最后，任意填寫原始憑證，以致所填寫的信息與真實事件不相符，以此促使自身獲取利益。（二）收、付款業(yè)務方
3、面1.收款業(yè)務方面第一，缺乏完善的回款制度。當前，國內(nèi)仍有相當一部分事業(yè)單位缺乏健全的回款制度與信用制度，致使合同管理無據(jù)可依，同時事業(yè)單位難以準確判斷業(yè)主付款、合同履行等狀況；第二，發(fā)票管理落實不到位。就發(fā)票問題，國內(nèi)多數(shù)事業(yè)單位普遍存在下述現(xiàn)象：營銷人員置于財務部門開具工程發(fā)票，其發(fā)票內(nèi)的金額完全由營銷人員提供，財務部門并未審核金額數(shù)字準確性，設計人員置于財務部門開具工程發(fā)票，其發(fā)票內(nèi)的金額完全由設計人員提供，財務部門未對發(fā)票金額數(shù)字的準確性予以審核，由此以來，一旦申請開具發(fā)票的人員存在以權謀私心理將給予事業(yè)單位造成巨大的經(jīng)濟損
4、失。2.付款業(yè)務方面5第一，購買缺乏計劃性，以致大量的資金浪費、流失，給予以權謀私行為提供更多可乘之機；第二，簽字批準手續(xù)不嚴格。審查會計憑證時發(fā)現(xiàn)，事業(yè)單位中諸多必須由分管院領導簽字批準的憑證僅由主管領導的簽字仍可生效，這樣以來將大大削弱了會計憑證的嚴肅性、真實性，極易造成國有資產(chǎn)流失；第三，部分采購發(fā)票不規(guī)范，未經(jīng)對方單位蓋章便給予報銷。二、加強事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效策略（一）完善內(nèi)部控制制度健全的內(nèi)部控制制度是事業(yè)單位開展內(nèi)部控制活動的重要依據(jù)，然而，國內(nèi)部分事業(yè)單位內(nèi)部控制意識薄弱，對內(nèi)部控制制度重視力度不足，以至于內(nèi)部控制
5、制度不健全，難以發(fā)揮高效性職能。因此，這就需要加強各部門內(nèi)部控制宣傳與培訓，促使各部門員工均能夠充分認識到內(nèi)部控制的重要性，鼓勵全體員工都能夠積極參與到內(nèi)部控制活動中，共同構建起健全的內(nèi)部控制制度，并加大該制度執(zhí)行力度，從而將內(nèi)部控制工作落實到實處。（二）健全內(nèi)部審計制度一方面，事業(yè)單位領導層增強自身內(nèi)部審計意識，設立專門的內(nèi)部審計機構，組織專職人員任職于相應崗位，明確各專職人員崗位職責權限，要求其定期開展內(nèi)部審計工作，及時發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制過程中存在的不足之處，及時采取應對措施予以糾正；另一方面，加強審計人員的培訓，不斷增強其審
6、計技能水平及法規(guī)素質，確保其能夠實現(xiàn)內(nèi)部審計的高效率性、高質量性。（三）加大會計核算力度5加強對外來原始憑證的審核。事業(yè)單位稽核人員應嚴格按照相關政策法規(guī)對各種外來原始憑證予以審核，待確保審核無誤后加蓋“已審核”印章，并簽署上自身姓名，之后才能夠出納辦理。并且，財務部門做好對外來原始憑證的監(jiān)督工作，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)不合格的原始憑證應追究稽核人員責任；另外，加強對收費票據(jù)等自制憑證管理。即要求嚴格依照授收款性質與內(nèi)容使用自制票據(jù)，同時，要求自制票據(jù)上所填寫的內(nèi)容要具備真實性、全面性，字跡要清楚無誤。（四）完善預算編制體系事業(yè)單位應該加強預算的
7、編制和管理，要改變原來的意識，認為預算就是向財政要錢，應該認識到預算管理也是內(nèi)部會計控制的主要內(nèi)容，貫穿于內(nèi)部會計控制工作的方方面面。組織上要充分給予保證，成立專門編制預算的小組由財務領導主持，組織和協(xié)調(diào)單位內(nèi)部的各部門，結合本單位的發(fā)展規(guī)律，認真分析可能發(fā)生的重大支出需求，按照國家的有關文件規(guī)定，做好統(tǒng)籌安排。要保證預算編制所需的時間，在財政部門還未安排預算編制工作時，事業(yè)單位自己就要提前啟動預算編制的準備工作。大量的準備工作都需要各方面的充分研究和醞釀，這樣在才能比較好地反應實際需求又和財政支持結合，在以后執(zhí)行起來也能較好的落實
8、。5狠抓基礎工作，制定標準與定額。全面、準確掌握單位內(nèi)部的基本情況，制定合理的定額標準。要明確定額的計算對象，收集基礎數(shù)據(jù)，以單位各年度財務決算數(shù)據(jù)為依據(jù)，同時參考單位各年有關預算數(shù)據(jù)，或通過專項調(diào)查收集有關數(shù)據(jù)資料。整理數(shù)據(jù)，最后核
