對企業(yè)內部審計風險成因和其防范探究

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1、對企業(yè)內部審計風險成因和其防范探究　　摘要：本文從企業(yè)內部審計風險成因入手，提出了有效防范和控制內部審計風險的策略，從而將其審計風險控制在可接受的范圍內，為企業(yè)目標實現(xiàn)提供合理保證。關鍵詞：審計；風險；防范中圖分類號：F239文獻標識碼：A文章編號：1001-828X（2013）07-0-02面對經濟全球化和管理信息化，人才、技術、資本、商品等要素的流動日益加快，經濟社會中不確定性因素越來越多，企業(yè)面臨的風險也越來越大，從而影響了企業(yè)目標的實現(xiàn)。如何最大限度的減少和規(guī)避企業(yè)內部審計風險，是對內部審計工作提出的更高要求。因此，內部審計人員只有加強和防范內部審計、提高審計工

2、作質量，才能使內部控制起到防錯糾弊、有效提高企業(yè)運行效率的作用。一、內部審計風險形成的原因1.內部審計機構的組織形式未能有效保證其組織上和業(yè)務上的獨立性10“獨立性”可稱之為審計的靈魂。內部審計是在本部門、本單位主要負責人的領導下開展工作，在對所屬部門或機構進行審計時，由于其本身不參加這些部門或機構的業(yè)務經營活動，在組織上也不受這些部門和機構的領導，所以能夠保持一定程度的獨立性。但由于內部審計人員本身為該單位的職工，個人利益與單位利益休戚相關，又受本單位負責人的領導，內部審計審什么、怎么審、審計結果如何處理、審計建議能否落實都要受本單位領導的制約。這就決定了其獨立性是有

3、限的，是相對獨立的。2.內部審計人員知識結構不合理、素質參差不齊內部審計人員素質的高低是決定審計風險大小的主要因素。審計人員的素質包括從事審計需要的政策法規(guī)水平、專業(yè)知識、經驗、技能、審計職業(yè)道德和工作責任。內部審計是一種集查錯防弊、增加企業(yè)價值為一體的綜合性活動，這種綜合性決定了對內審人員復合型高素質要求，而目前我國企業(yè)大部分的內部審計人員都是由財務會計人員轉化而來，其綜合素質和專業(yè)技能與審計工作的要求相差甚遠，識別風險的能力較差，很難提出具有先進經營管理理念的意見和建議。另外，內部審計人員工作責任和職業(yè)道德也影響審計風險的因素，職業(yè)道德缺失將直接導致審計風險的產生。

4、由于我國內審準則工作規(guī)范和職業(yè)道德標準方面還有一些空白，許多內審機構和人員缺乏應有的職業(yè)規(guī)范的約束和指導。所有這些將給內部審計工作的質量、信譽帶來負面影響，直接導致審計風險的產生。3.內部審計方法的科學性不強10我國內部審計方法是制度基礎審計，隨著企業(yè)內部經營管理環(huán)境復雜化，這種審計模式不適應開展內部管理審計的需要，因為它過分依賴于對企業(yè)內部管理控制的測試，本身就蘊藏巨大的風險。內部審計一般采用統(tǒng)計抽樣方法，由于抽樣審計本身是以樣本的審查結果來推斷總體的特征，由此，樣本和總體之間必然會形成一定的誤差，形成審計的抽樣風險。隨著信息化程度提高，被審計單位的會計信息資料會越來

5、越多，差錯和虛假的會計資料摻雜其中，失察的可能性也隨之加大。雖然統(tǒng)計抽樣是建立在堅實的數學理論基礎之上，但其本身是允許存在一定的審計風險的。同樣，大量的分析性審核也會產生相關的風險，使審計風險的構成內容更為復雜。4.內部審計管理制度不健全內部審計管理制度建設及執(zhí)行情況是內部審計的前提和基礎。健全有效的內部審計管理制度能及時發(fā)現(xiàn)和控制企業(yè)經濟活動中發(fā)生的各種差錯和舞弊。為保證內部審計質量，內審組織應建立完善的質量控制制度，但是，部分審計機構至今仍缺少事前的審計計劃、事中的審計程序和報告期的審計復核；審計工作底稿不完整，一般僅記錄審計問題事項，而未記錄審計人員認為正確的審計

6、事項，使得審計復核、審計質量控制無從入手；審計報告以協(xié)調關系為出發(fā)點，以肯定工作成績?yōu)榛{，問題定性模棱兩可。以上現(xiàn)狀的存在，使得保證內部審計質量成為一句空話，更談不上防范風險。105.內部審計對象和內容的復雜性隨著企業(yè)改制的進程，國有企業(yè)改制重組、兼并收購、錯綜復雜的財務事項和關聯(lián)交易等都給內部審計帶來了新的考驗，會計核算業(yè)務已經遠遠超出傳統(tǒng)財務會計的內容，差錯和虛假的會計資料摻雜其中，加大了審計人員發(fā)現(xiàn)經濟活動中的差錯和舞弊的困難，審計風險隨之增加。此外，被審計對象常常缺乏健全有效的內部管理制度，管理制度建設及執(zhí)行情況是內部設計的前提和基礎。一些中小企業(yè)往往在制度建

7、設上尚未完善，也給內部審計工作帶來阻礙。6.內部審計人員選用審計程序和方法的影響這是造成審計風險的一個重要原因。目前，我國審計的主要職能還停留在查錯防弊而不是對企業(yè)管理作出分析、評價和提出管理建議，審計的主要對象還是會計報表、賬本、憑證及相關資料，其主要工作未深入到管理和經營領域。另外，內部審計人員在對被審計單位實施的審計程序和審計方法上也不盡相同，如果審計程序和方法選擇不當，也可能會遺漏一些重要的審計內容，未能覺察重大的錯弊所為，未能收集到充分可靠的審計證據，使審計結論與實際不符，導致審計風險。二、企業(yè)內部審計風險的防范措施1.提高內部