區(qū)域稅收負擔(dān)思考.doc

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1、區(qū)域稅收負擔(dān)思考摘要：當(dāng)今中國社會，出現(xiàn)了一系列諸如貧富差距過大、區(qū)域稅收負擔(dān)失衡等社會問題。其中的稅收負擔(dān)從古至今都關(guān)系到一個國家的民生問題，它與經(jīng)濟健康增長、社會穩(wěn)定有著密不可分的聯(lián)系。一個正常的經(jīng)濟稅收環(huán)境，理應(yīng)是稅收與國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）成正相關(guān)；在實證研究中，邊際生產(chǎn)率與經(jīng)濟增長負相關(guān)。經(jīng)過研究發(fā)現(xiàn)，當(dāng)今的中國，東、中、西三大區(qū)域存在巨大的區(qū)域稅收負擔(dān)失衡的問題。本文陳述關(guān)于區(qū)域稅收負擔(dān)的一系列經(jīng)典定義與理論，研究當(dāng)今國家及區(qū)域稅收負擔(dān)差異的實際情況及影響因素，區(qū)域稅收負擔(dān)如何影響區(qū)域經(jīng)濟，研究稅負與區(qū)域經(jīng)濟之間的變動方式，最后給出相應(yīng)意見與建議。關(guān)鍵

2、詞：稅收負擔(dān)；稅收政策；分析影響因素；東中西部地區(qū)；可持續(xù)發(fā)展稅收與經(jīng)濟發(fā)展緊密聯(lián)系，如今地區(qū)間稅收負擔(dān)的差異漸漸擴大。近年來，中國區(qū)域稅收負擔(dān)增長快速，引起人們廣泛關(guān)注。此時，如何看待宏觀上區(qū)域稅收負擔(dān)與經(jīng)濟發(fā)展之間的關(guān)系，如何縮小地區(qū)間的稅收負擔(dān)差異，這樣的問題需要引起我們的思考。稅收的增加來源于經(jīng)濟的擴張，又反作用于經(jīng)濟，兩者相互作用、相互影響。稅收制度是一個國家對經(jīng)濟管理的反映，建立合理的稅收制度對一個國家的經(jīng)濟健康具有巨大的影響。一、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀從一般意義上講，伴隨著經(jīng)濟的增長，在其他條件不變的情況下，稅收收入應(yīng)該與GDP同步增長。但眾多學(xué)者在研究中得

3、出的結(jié)論卻不盡然1。然而由“富者越富，貧者越貧”的馬太效應(yīng)現(xiàn)象之下，地區(qū)經(jīng)濟增長不存在收斂性而更多表現(xiàn)的是發(fā)散特征（Pagano1993，Mauro&Godrecea1994）2。雷貝洛（SergioRebelo，1991）認為，核心資本為實現(xiàn)經(jīng)濟持續(xù)增長的關(guān)鍵點；在實證研究中，學(xué)者們經(jīng)過研究得到這樣的結(jié)論，即邊際生產(chǎn)率與經(jīng)濟增長是負相關(guān)的3。國內(nèi)學(xué)者關(guān)于稅收與經(jīng)濟增長也做了相應(yīng)的研究并得出有相似的理論，即財政運用最大和國民產(chǎn)出不相容原理。同時，國內(nèi)其他學(xué)者也得出了稅收增長過速將大幅度降低稅后產(chǎn)出-資本比的結(jié)論。5學(xué)海無涯二、關(guān)于區(qū)域稅收負擔(dān)的相關(guān)理論1.分類方式

4、。稅收負擔(dān)是一個大概念，可以有許多種分類的方式。按負擔(dān)的層次劃分，可分為宏觀稅收負擔(dān)、中觀稅收負擔(dān)以及微觀稅收負擔(dān)。按負擔(dān)的方式劃分，可以分為等比負擔(dān)、量能負擔(dān)和等量負擔(dān)。按負擔(dān)的內(nèi)容劃分，可以分為名義稅收負擔(dān)和實際稅收負擔(dān)。2.稅收負擔(dān)對經(jīng)濟增長的影響機制。稅負對經(jīng)濟增長的驅(qū)動要素的作用可以看作是稅收負擔(dān)對經(jīng)濟增長的直接效應(yīng)；二是通過稅收收入的支出數(shù)量及結(jié)構(gòu)來影響經(jīng)濟增長，這可以看作是稅收對經(jīng)濟增長的間接效應(yīng)4。三、區(qū)域稅收負擔(dān)差異的實際情況和影響因素5學(xué)海無涯（一）國內(nèi)外區(qū)域稅收負擔(dān)的現(xiàn)狀。通過對一個國家在不同時期宏觀稅負水平的縱向比較，可以分析稅收制度的完善

5、與國家經(jīng)濟發(fā)展的協(xié)調(diào)狀況；通過對不同國家之間宏觀稅負水平的橫向比較，可分析一國稅收制度與其他國家或國際通行稅制的差異。宏觀稅負水平既是稅收與經(jīng)濟互相作用的結(jié)果，又影響著經(jīng)濟的發(fā)展變化和政府掌控資源的規(guī)模，進而影響政府的宏觀調(diào)控能力。因此，確定適度合理的宏觀稅負水平，是我國政府通過稅收籌集財政資金的立足點，也是調(diào)控經(jīng)濟和調(diào)節(jié)分配的出發(fā)點。（二）國內(nèi)外稅負差異的比較。我國宏觀稅負水平雖逐年提升，但與國際宏觀稅負水平相比仍屬于較低水平。從宏觀上看，收入與稅負成正比：當(dāng)收入越高時，稅負越高，反之亦然。1.中國與發(fā)達國家、發(fā)展中國家宏觀稅負（不含社會保障繳款）比較從宏觀稅負

6、（不含社會保障繳款）的發(fā)展變化趨勢看，從2008-2015年的13年中，發(fā)達國家的宏觀稅負基本在22.0%～25.0%之間波動，一直保持較平穩(wěn)的狀態(tài)。發(fā)展中國家的宏觀稅負基本在17.0%～24.0%之間波動，有逐漸上漲的趨勢。我國的宏觀稅負（不含保障繳款），也具有上揚的趨勢，基本在10%～17%之間波動。2.中國與發(fā)達國家、發(fā)展中國家宏觀稅負（含社會保障繳款）比較從宏觀稅負（含社會保障繳款）的發(fā)展趨勢看，在2008-2015年間，發(fā)達國家的宏觀稅負基本在31.0%～35.0%之間波動，波動幅度較為平穩(wěn)，發(fā)展中國家宏觀稅負具有上揚的態(tài)勢，兩次下降后迅速反彈，基本處于

7、20.0%～29.0%之間。我國的宏觀稅負（含社會保障繳款）基本在11.0%～20.0%之間波動，呈現(xiàn)逐年增長的狀態(tài)。通過上述比較分析，可以得出目前我國仍然宏觀稅負水平較低的結(jié)論。并且在上述的國際比較中，也僅僅是針對宏觀稅負的比較，中間可能忽略了一些諸如地區(qū)特色、國家政策的影響。為了優(yōu)化完善政府收入，稅制改革迫不及待，這樣能使國民收入規(guī)范化、有效化。（三）影響區(qū)域稅收負擔(dān)差異的因素。影響和拉動宏觀稅負上升的因素是多方面的，在稅制相對穩(wěn)定的條件下，主要是經(jīng)濟和稅收征管兩大因素。經(jīng)濟因素對宏觀稅負的影響是最主要的，具體表現(xiàn)在兩個方面：一是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和行業(yè)結(jié)構(gòu)的變化。我國

8、近年逐漸從