企業(yè)全面預(yù)算管理探討.doc

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1、學(xué)無止境企業(yè)全面預(yù)算管理探討預(yù)算定額管理是企業(yè)成本管理的源頭和基礎(chǔ)，是企業(yè)預(yù)算管理科學(xué)化的基本手段，加強(qiáng)預(yù)算定額管理，有利于規(guī)范成本費(fèi)用管理，加強(qiáng)成本費(fèi)用控制，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，激烈的市場競爭對(duì)企業(yè)預(yù)算定額管理的水平和能力提出了更高的要求。本文結(jié)合作者實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)預(yù)算定額管理進(jìn)行了探討，分析了當(dāng)前企業(yè)預(yù)算定額管理存在的問題，針對(duì)當(dāng)前的問題對(duì)如何開展定額管理完善企業(yè)全面預(yù)算管理建設(shè)提出了幾點(diǎn)意見，以期為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的科學(xué)化提供一點(diǎn)參考。一、當(dāng)前企業(yè)預(yù)算定額管理存在的問題3學(xué)無止境(一)定額制訂缺乏

2、科學(xué)依據(jù)。目前企業(yè)所采用的定額指標(biāo)大部分是根據(jù)歷史數(shù)據(jù)制定，預(yù)算編制往往參照歷史數(shù)據(jù)和主觀經(jīng)驗(yàn)預(yù)測(cè)，定額制訂缺乏科學(xué)依據(jù)，缺乏說服力。加之預(yù)算定額缺乏具體標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算編制依據(jù)不充分，沒有科學(xué)合理的預(yù)算定額，使預(yù)算編制脫離企業(yè)實(shí)際情況，難以達(dá)到事前控制和科學(xué)管理的目的，影響了預(yù)算編制的質(zhì)量。(二)預(yù)算定額覆蓋不夠全面。公司全面預(yù)算的內(nèi)容主要包括經(jīng)營預(yù)算、資本性支出預(yù)算籌資預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算等，所編制的預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表有預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表等。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理要求越來越高，但是目前企業(yè)大部分只編制了

3、預(yù)計(jì)利潤表，原有的預(yù)算編制模型過于單一，預(yù)算定額覆蓋不夠全面，未能關(guān)注公司的現(xiàn)金流量、資產(chǎn)質(zhì)量等方面。長此以往，企業(yè)管理者可能只關(guān)注成本控制而忽視了企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展，不利于企業(yè)管理水平的提升，影響企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。(三)企業(yè)定額管理意識(shí)較弱。企業(yè)預(yù)算定額管理體系的制定是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要企業(yè)全員參與，目前，大部分企業(yè)員工能參與到預(yù)算的編制工作中，但未能形成全程參與的意識(shí)，企業(yè)宣傳力度弱，員工參與的自覺性、積極性不高，定額編制主要還是以財(cái)務(wù)部門控制為主，沒有實(shí)現(xiàn)以業(yè)務(wù)部門自我控制為主的轉(zhuǎn)變。預(yù)算定額管理作為一種管理手段，具有相應(yīng)的強(qiáng)

4、制性，在實(shí)施初期，企業(yè)內(nèi)部通過行政命令來啟動(dòng)。啟動(dòng)后，對(duì)企業(yè)全體員工具有約束性，企業(yè)按照定額管理標(biāo)準(zhǔn)分配企業(yè)各種資源，在運(yùn)行過程中難免會(huì)遇到各種阻力，如果企業(yè)缺乏全員全方位全過程的預(yù)算氛圍，很難保證定額管理的有效性。二、開展定額管理，完善企業(yè)全面預(yù)算管理(一)建立健全定額管理制度和指導(dǎo)原則。企業(yè)應(yīng)建立健全定額管理制度，依據(jù)國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和法律法規(guī)，對(duì)定額管理的組織機(jī)構(gòu)、工作職責(zé)、定額指標(biāo)內(nèi)容、定額制定要求、定額制定方法標(biāo)準(zhǔn)、定額審核與批準(zhǔn)、定額調(diào)整及考核等方面進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)定，參照企業(yè)歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)合理的制定定額標(biāo)準(zhǔn)，

5、采取調(diào)研、會(huì)議討論、專家建議等形式反復(fù)論證定額的合理性，完善定額管理體系，加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理科學(xué)化，保證定額管理工作職責(zé)分工明確、定額制定內(nèi)容統(tǒng)一規(guī)范、定額制定指導(dǎo)意見明確、定額制定流程規(guī)范、定額標(biāo)準(zhǔn)合理、定額制定及評(píng)審依據(jù)充分、考核透明公平。(二)開展全員參與、提升預(yù)算定額體系的適用性。預(yù)算定額體系的構(gòu)建不僅是財(cái)務(wù)部門的工作，它不3學(xué)無止境僅關(guān)乎企業(yè)發(fā)展的未來，更關(guān)乎企業(yè)員工的切身利益，企業(yè)應(yīng)堅(jiān)持“以人為本”的原則，讓每一位員工都參與到預(yù)算定額體系構(gòu)建的工作中來，廣納諫言、合眾人之力，提高預(yù)算定額管理的民主性和科學(xué)性，提升預(yù)

6、算定額體系質(zhì)量。企業(yè)業(yè)務(wù)部分根據(jù)部門情況規(guī)劃申報(bào)本部門的預(yù)算定額，財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門制訂的預(yù)算定額層層匯總形成財(cái)務(wù)整體預(yù)算定額，提升預(yù)算定額體系的適用性，有利于日后預(yù)算控制工作的順利推進(jìn)。(三)建立經(jīng)費(fèi)定額標(biāo)準(zhǔn)動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制。企業(yè)應(yīng)建立經(jīng)費(fèi)定額標(biāo)準(zhǔn)動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，定額標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)隨著企業(yè)政策、經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況動(dòng)態(tài)調(diào)整，保證企業(yè)需要和可持續(xù)發(fā)展。對(duì)于部分公用經(jīng)費(fèi)定額標(biāo)準(zhǔn)偏低的問題，應(yīng)建立公共經(jīng)費(fèi)定額標(biāo)準(zhǔn)的正常調(diào)整機(jī)制，使其適應(yīng)實(shí)際成本的變動(dòng)。比如說車輛經(jīng)費(fèi)，大部分支出是汽油支出，且汽油支出是車輛經(jīng)費(fèi)中最易變動(dòng)的支出．可以根據(jù)油價(jià)水平、車均

7、油耗、行駛里程、車輛性質(zhì)等因素，適時(shí)調(diào)整公車支出標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于平均價(jià)格或支出成本下降的經(jīng)費(fèi)支出同樣應(yīng)該根據(jù)實(shí)際下調(diào)支出標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于要逐年控制降低的經(jīng)費(fèi)支出也可以根據(jù)相關(guān)因素測(cè)算設(shè)定一個(gè)相對(duì)合理的年度降低比率，并保證與資產(chǎn)、人員等要素的適當(dāng)比率，使定額的設(shè)定具有合理性和說服力。(四)建立專項(xiàng)預(yù)算定額管理體系。專項(xiàng)預(yù)算定額管理體系借鑒了專項(xiàng)資金管理的思想，指具有專門用途的費(fèi)用，遵循?？顚Ｓ谩⒘咳霝槌龅脑瓌t，對(duì)資金的設(shè)立、分配、使用和監(jiān)督的管理。通過設(shè)立專項(xiàng)管理，可以根據(jù)不同類別的專項(xiàng)預(yù)算定額設(shè)定不同的管理重點(diǎn)，抓住關(guān)鍵，突出重點(diǎn)，全面

8、提升成本管理與服務(wù)的水平。相比于采取統(tǒng)一的預(yù)算定額方法，根據(jù)不同作業(yè)類型的特點(diǎn)和要求，采用不同的預(yù)算定額方法，建立不同的專項(xiàng)預(yù)算，可以大大提高預(yù)算定額的準(zhǔn)確度?？傊髽I(yè)預(yù)算定額管理標(biāo)準(zhǔn)體系的構(gòu)建是關(guān)系到企業(yè)建設(shè)和發(fā)展的重要工作，只有制定較為完善和科學(xué)的預(yù)算定額管理標(biāo)準(zhǔn)才能為企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算