民營企業(yè)內部控制存在的問題及對策.doc

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1、民營企業(yè)內部控制存在的問題及對策[摘要]一個健全的內部控制體系是民營企業(yè)不斷發(fā)展和保持競爭力的需求，也是企業(yè)面對市場風險與挑戰(zhàn)的需要。本文以民營企業(yè)內部控制體系存在的問題及對策為主題，提出具體建議與措施，促進民營企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，實現(xiàn)其可持續(xù)發(fā)展。關鍵詞：民營企業(yè)；內部控制民營企業(yè)在我國迅猛發(fā)展，在經(jīng)濟發(fā)展過程中正發(fā)揮著越來越重要的作用，然而從當前實際看，因為體制的、傳統(tǒng)的等各方面的原因，也暴露出自身一些先天的不足，主要表現(xiàn)就是企業(yè)家的管理能力不強、企業(yè)治理模式不完善、企業(yè)內部管理制度欠缺等。這其中非常突出的就是許多民營企業(yè)的內部控制體系存在問題，進而影響了民營企

2、業(yè)的經(jīng)濟效益，阻礙了民營企業(yè)的發(fā)展。一、必須建立建全民營企業(yè)內部控制體系民營企業(yè)在創(chuàng)業(yè)之初，內部控制大多不被重視。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，在這種情況下完全依靠個人的能力和家族成員來管理的難度在不斷增大，所需處理的事務遠遠超出管理者本人或家庭成員所擁有的經(jīng)驗和知識準備，隨著管理層次和經(jīng)營業(yè)務的日趨多元化、復雜化，經(jīng)營地點日趨分散化，民營企業(yè)的所有者一方面已經(jīng)不能像過去那樣直接對經(jīng)營情況進行經(jīng)常性監(jiān)督檢查，伴隨著企業(yè)團隊中忠誠程度的遞減，信息扭曲程度的不斷提高，欺詐交易不斷發(fā)生：另一方面由于管理中對外聘職業(yè)經(jīng)理人的納用，如果工作上造成損失，很可能難以補救。在此情況下，民營

3、企業(yè)必須建立建全內部控制體系。9二、民營企業(yè)內部控制存在的問題(一)人員的素質不高，風險意識淡薄民營企業(yè)內部控制人員的素質難以與大企業(yè)相比，人員存在兼職現(xiàn)象。大部分民營企業(yè)都與家族管理有關，因企業(yè)規(guī)模的迅猛擴張，為了強化內部管理開始設立內部控制機制，但對于人員的聘任和培訓做得不夠，有的來自原來的財務部門，只懂基本的財務會計知識，而有的是家族的成員，連基本的財務會計知識都不清楚，更談不上專業(yè)理論知識。同時民營企業(yè)人員的風險意識問題淡薄、對風險評估不夠，普遍存在著對內部控制熟悉不到位的現(xiàn)象，忽視會計的命脈功能，脫離會計控制。治理人員素質不高，對內部控制的意識偏差，會導致內

4、部制度局部形同虛設，造成企業(yè)治理整體混亂。民營企業(yè)缺乏的這種風險意識和機制，不管是什么風險，都應該加強風險意識，提高人員素質，建立起可以識別、分析和治理風險的機制，避免盲目擴張等行為。?。ǘ┢髽I(yè)自身的內部控制環(huán)境問題任何一個企業(yè)的內部控制必然受到法人治理結構、治理理念、組織制衡等多種因素的影響?？刂骗h(huán)境是企業(yè)內部控制系統(tǒng)的核心，它決定著其他要素能否發(fā)揮和怎樣發(fā)揮作用，影響著控制目標的實現(xiàn)。民營企業(yè)的控制環(huán)境很不完善，突出表現(xiàn)在以下幾個方面：1.9對內部會計控制的重要性熟悉不夠，無章可循或有章不循的現(xiàn)象較為嚴重。目前，仍有不少單位內部會計控制基礎薄弱，相當一部分單位的

5、領導對建立內部會計控制制度不夠重視，對內部會計控制建設持冷漠態(tài)度。有的并未建立健全內部會計控制制度，有的內部會計控制制度殘缺不全，甚至有的單位負責人超越內部會計控制行使職權，不支持會計工作，使內部會計控制執(zhí)行起來大打折扣，失去了應有的剛性和嚴厲性。2.沒有規(guī)范的法人治理結構，我國民營企業(yè)內部人控制嚴重，股東會、監(jiān)事會作用有限，甚至形同虛設，嚴重影響了互相監(jiān)督、互相制約的體制，規(guī)范的法人治理結構是一個權利分配、制衡和約束的整體，可以為民營企業(yè)內部控制的有效實施提供制度保證。3.內部控制制度不健全，會計控制制度不完善，不能適應市場經(jīng)濟發(fā)展的要求，一方面內部控制跟不上形勢發(fā)

6、展的步調，制度建設滯后；另一方面企業(yè)所有權與經(jīng)營權的高度統(tǒng)一，制約了會計控制制度的有效發(fā)揮。（三）內部監(jiān)督機制問題內部審計是企業(yè)內部控制制度的一個重要組成部分，雖然大多數(shù)民營企業(yè)根據(jù)工作的需要開展了內部審計工作，但從整體上看，還存在許多問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：1.民營企業(yè)內部審計機構的設立及工作不到位。內部審計全被一味的理解為差錯糾偏、堵塞漏洞，把被審計的對象看成是自己的“敵人”，很少以積極的方式提出問題、分析問題和解決問題。另外有些民營企業(yè)，根本不設立內部審計機構，認為企業(yè)是自己的，財產(chǎn)是自己的，設立內部審計機構就是與自己作對。還有一些民營企業(yè)雖然設立了內部審

7、計機構，但是在實際工作中，審計機構和審計人員由于經(jīng)常被民營企業(yè)負責人隨意撤并和更換，實際上使審計工作處于癱瘓狀態(tài)。2.民營企業(yè)內部審計領導體制不合理，審計工作缺乏主動性。內部審計機構必須獨立設立并受到企業(yè)主要負責人的領導。但是現(xiàn)在民營9企業(yè)內部審計領導體制五花八門，有的直屬廠長經(jīng)理，有的直屬總會計師，也有的與財務部門合二為一，受財務負責人的領導，這種內部審計領導體制很難開展內部審計工作，部分內部審計工作往往需要上級部署，自己很少主動開展工作，所以直接影響了企業(yè)內部審計工作的正常開展。3.民營企業(yè)內部審計人員素質不高，審計手段落后。我國民營企業(yè)大都采用