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1、會計課件-會計憑證學(xué)習(xí)要求通過本章學(xué)習(xí),重點掌握記賬憑證的填制,一般掌握會計憑證的種類和記賬憑證的要素,一般了解原始憑證和記賬憑證的審核。本章內(nèi)容會計憑證概述原始憑證記賬憑證會計憑證的傳遞與保管(自學(xué))第二節(jié)原始憑證一、什么是原始憑證二、原始憑證的種類三、原始憑證的基本內(nèi)容四、原始憑證的填制五、原始憑證的審核它是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的;它載明經(jīng)濟業(yè)務(wù)具體內(nèi)容,明確經(jīng)濟責(zé)任,是具有法律效力的書面證明;它是會計核算的原始資料和重要依據(jù)。一、什么是原始憑證原始憑證又稱單據(jù)二、原始憑證的種類1.按取得的來源不同分2、按其用途不同分3.按其填制手續(xù)及內(nèi)容不
2、同分4.按其格式不同分1.按取得的來源不同,分①外來原始憑證,②自制原始憑證,如發(fā)票、收據(jù)、車票等。如收料單、領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫單、產(chǎn)品出庫單、借款單、產(chǎn)品成本計算表、折舊計算表等。2、按其用途不同,分①通知憑證,②執(zhí)行憑證,③計算憑證,如收賬通知單如“發(fā)票”、“領(lǐng)料單”等如“產(chǎn)品成本計算表”、“制造費用分配表”、“工資計算表”等。3.按其填制手續(xù)及內(nèi)容不同,分①一次憑證,②累計憑證,③匯總憑證,如收據(jù)、領(lǐng)料單、收料單、發(fā)貨票、借款單、銀行結(jié)算憑證等。如“限額領(lǐng)料單”。如發(fā)出材料匯總表、工資結(jié)算匯總表、差旅費報銷單等。4.按其格式不同,分①通用憑證,②專用憑證
3、,如某省印制的“發(fā)貨票”、“收據(jù)”等。如單位自行印制的“領(lǐng)料單”、“差旅費報銷單”、“折舊計算表”、工資費用分配表“等。三、原始憑證的基本內(nèi)容1.憑證名稱2.填制憑證日期3.憑證編號4.接受憑證單位名稱5.填制單位簽章6.有關(guān)人員簽章7.經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容(含數(shù)量、單價、金額等)8.附件,如經(jīng)濟合同。四、原始憑證的填制(一)原始憑證的填制方法(二)填制原始憑證的要求1.反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須合法2.記錄要真實3.內(nèi)容完整、手續(xù)要完備4.書寫要清楚、規(guī)范5.編號要連續(xù)6.采用正確的更正方法,不得隨意涂改、刮擦、挖補,7.填制要及時。五、原始憑證的審核會計憑證的審核,主要
4、是對各種原始憑證的審核,其審核程序:先由經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)部門審核最后由會計部門進行審核合法性、合理性審核真實性審核合規(guī)性審核原始憑證的審核內(nèi)容:第三節(jié)記賬憑證一、什么是記賬憑證二、記賬憑證的種類三、記賬憑證的基本內(nèi)容(要素)四、記賬憑證的填制五、記賬憑證的審核一、什么是記賬憑證/分錄憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)簡要內(nèi)容,確定會計分錄作為記賬依據(jù)二、記賬憑證的種類1.按其反映的經(jīng)濟內(nèi)容不同分2.按其用途不同分3.按編制方式不同分1.按其反映的經(jīng)濟內(nèi)容不同,分①收款憑證,②付款憑證,③轉(zhuǎn)賬憑證,用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會計憑證。用于
5、記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的會計憑證。用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會計憑證。說明:收、付、轉(zhuǎn)憑證的劃分,適用于規(guī)模較大、收付款業(yè)務(wù)較多的單位;對于經(jīng)濟業(yè)務(wù)較簡單、規(guī)模較小、收付款業(yè)務(wù)較少的單位,還可以采用通用記賬憑證來記錄所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)。2.按其用途不同,分①分錄憑證,②匯總憑證,③聯(lián)合憑證,是對分錄憑證的匯總,如“記賬憑證匯總表”“匯總收款憑證”、“匯總付款憑證”“匯總轉(zhuǎn)賬憑證”。是直接根據(jù)原始憑證編制,如“通用記賬憑證”、“收款憑證”、“付款憑證”、“轉(zhuǎn)賬憑證”。原始憑證或原始憑證匯總表同時具備記賬憑證的內(nèi)容3.按編制方式不同,分①單式記賬憑證②復(fù)式
6、記賬憑證含義分類優(yōu)缺點借項記賬憑證貸項記賬憑證含義優(yōu)缺點三、記賬憑證的基本內(nèi)容(要素)1.憑證名稱2.填制憑證日期3.憑證編號4.經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要5.會計科目、金額、借貸方向6.所附原始憑證張數(shù)7.有關(guān)人員簽章8.記賬標記四、記賬憑證的填制(一)記賬憑證的填制方法1、收款憑證的填制方法出納人員填制,在制單處簽名或蓋章借方科目(憑證左上方),應(yīng)是“現(xiàn)金”或“銀行存款”2、付款憑證的填制方法出納人員填制,在制單處簽名或蓋章貸方科目(憑證左上方),應(yīng)是“現(xiàn)金”或“銀行存款”3、轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法會計人員填制,在制單處簽名或蓋章會計科目全部填列在憑證內(nèi),借方科目在
7、先,貸方科目在后。4、通用記賬憑證的填制方法涉及貨幣資金收付業(yè)務(wù)的記賬憑證可由出納員填制涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證由有關(guān)會計人員填制會計科目全部填列在憑證內(nèi),借方科目在先,貸方科目在后。(二)記賬憑證的填制要求1、記賬憑證的日期2、記賬憑證的編號采用收、付、轉(zhuǎn)憑證的,可采用字號編號法,如收字第901號、付字第901號、轉(zhuǎn)字第901號或雙重編號法,如總字第10號,收字第2號一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要編制多張記賬憑證時,可采用分數(shù)編號法,如轉(zhuǎn)字101/2,轉(zhuǎn)字102/23、記賬憑證的摘要4、準確填寫會計分錄5、注明所附原始憑證張數(shù)根據(jù)同一原始憑證填制數(shù)張記賬憑證,。。。除期末
8、轉(zhuǎn)賬和更正錯誤的記賬憑證可以沒有原始憑證外,其他記賬