高?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理探析

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1、高校科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理探析　　【摘要】隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)實(shí)力的增強(qiáng)和對(duì)科技創(chuàng)新的不斷重視，用于科研的經(jīng)費(fèi)不斷增長(zhǎng)，各級(jí)也日益加大對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理力度。文章從高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制的目標(biāo)、經(jīng)費(fèi)管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、經(jīng)費(fèi)控制的重點(diǎn)為出發(fā)點(diǎn)，為高?？蒲薪?jīng)費(fèi)能夠得到高效有序的管理提出相應(yīng)的控制流程及對(duì)策建議。【關(guān)鍵詞】科研經(jīng)費(fèi)；內(nèi)控管理；風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)11高校內(nèi)部控制是指高校管理者圍繞既定的中長(zhǎng)期辦學(xué)目標(biāo)，為確保學(xué)校各項(xiàng)教育、科研事業(yè)有序運(yùn)行，維護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，有效地降低各類風(fēng)險(xiǎn)，而建立的一整

2、套管理控制系統(tǒng)。近年來(lái)，隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)實(shí)力的增強(qiáng)和對(duì)科技創(chuàng)新的不斷重視，高校科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道不斷拓寬，科研經(jīng)費(fèi)總量大幅增加，科研經(jīng)費(fèi)已成為不少高校的重要資金來(lái)源之一。由于高校管理者對(duì)加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的管理意識(shí)不強(qiáng)，科研經(jīng)費(fèi)相關(guān)的配套管理制度辦法不健全，科研經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中缺乏有效的監(jiān)管，科研經(jīng)費(fèi)使用效益不高。近年來(lái)，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理和使用暴露出諸多問(wèn)題。當(dāng)前，高校很有必要建立健全科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理體系，更加注重科研經(jīng)費(fèi)使用的規(guī)范性和效益性，從而調(diào)動(dòng)廣大科研工作人員參與科研工作的積極性，營(yíng)造高校良好的科研學(xué)術(shù)氛

3、圍。筆者擬結(jié)合高?？蒲泄芾憩F(xiàn)狀，對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)控制的目標(biāo)、經(jīng)費(fèi)管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、經(jīng)費(fèi)控制的重點(diǎn)以及科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)主要控制流程及控制對(duì)策建議進(jìn)行分析，進(jìn)而為構(gòu)建高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制提出合理化建議。一、高?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的現(xiàn)狀和問(wèn)題為真實(shí)地了解目前高校科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的現(xiàn)狀，便于分析問(wèn)題，筆者分層選取了江蘇省部分高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理進(jìn)行了問(wèn)卷調(diào)查，并參照資料文獻(xiàn)及互聯(lián)網(wǎng)上搜索到的其他省份高校的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制信息進(jìn)行了綜合總結(jié)。從調(diào)查情況來(lái)看，高校在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理方面主要存在以下問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。（一）科研項(xiàng)目經(jīng)

4、費(fèi)管理的重視程度不夠，科研經(jīng)費(fèi)使用與管理理念錯(cuò)位根據(jù)調(diào)查結(jié)果，有相當(dāng)大一部分高校參與科研經(jīng)費(fèi)管理部門和人員不能充分認(rèn)識(shí)建立健全科研內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實(shí)意義，往往認(rèn)為按現(xiàn)狀也能把事情辦好，也沒(méi)有樹(shù)立科研經(jīng)費(fèi)全過(guò)程管理的理念，普遍存在重項(xiàng)目申報(bào)，輕項(xiàng)目過(guò)程管理的現(xiàn)象。在這種情況下，一旦內(nèi)部控制制度執(zhí)行人員素質(zhì)不高、能力不強(qiáng)，或者有私心、私利，就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制措施執(zhí)行力度不足，影響內(nèi)部控制制度執(zhí)行效果，使內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。11科研經(jīng)費(fèi)是高校教育經(jīng)費(fèi)的重要組成部分，應(yīng)依照其他高等教育經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格、規(guī)范管理。但高

5、?？蒲?、財(cái)務(wù)、科研管理乃至監(jiān)督部門人員在對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用與管理模式上還存在認(rèn)識(shí)誤區(qū)：認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是科研人員自己經(jīng)過(guò)“努力”而得來(lái)的，是科研人員自己的財(cái)產(chǎn)，不應(yīng)“從嚴(yán)”而應(yīng)“適當(dāng)放寬”，其使用與管理屬于科研人員的個(gè)人行為?？梢哉f(shuō)，“從寬”是高校對(duì)待科研經(jīng)費(fèi)管理的普遍“心態(tài)”，財(cái)務(wù)部門、科研管理與監(jiān)督部門對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用與管理中存在的問(wèn)題“睜一只眼閉一只眼”，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)管理問(wèn)題日益顯現(xiàn)。（二）科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的內(nèi)控制度不健全在對(duì)江蘇省所在高校是否建立了完善的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算、成本和效果

6、的控制的調(diào)查結(jié)果顯示，只有31%的人認(rèn)為所在高校該方面的管理很完善，51.7%的人認(rèn)為一般，另17.3%的人認(rèn)為有待完善，這也表明江蘇省高校對(duì)資金來(lái)源的另一重要渠道——科研經(jīng)費(fèi)的管理比較欠缺，容易造成科研經(jīng)費(fèi)使用效率低下，甚至出現(xiàn)科研違規(guī)和腐敗案件。11高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的使用與管理活動(dòng)中，科研人員、科研管理、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)和監(jiān)察審計(jì)部門都是參與管理的主體，管理活動(dòng)是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)控制度不健全主要體現(xiàn)在：一是各管理部門職責(zé)不清，相互扯皮，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)管理出現(xiàn)“空白”；二是部分管理部門和人員認(rèn)為“

7、多一事不如少一事”，抱著“你不管我也不管”的態(tài)度，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)管理“失控”；三是各部門對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用與管理未能形成統(tǒng)一規(guī)范的管理機(jī)制與協(xié)調(diào)機(jī)制。對(duì)于一些科研工作和水平正處在“爬坡”上升期的高校，為充分發(fā)揮科研工作對(duì)學(xué)科建設(shè)的支撐作用，一直以來(lái)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理相對(duì)較為寬松，科研政策的制定也以鼓勵(lì)教師積極爭(zhēng)取科研項(xiàng)目為導(dǎo)向，在科研經(jīng)費(fèi)管理上，特別是科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算、支出和結(jié)余管理方面的制度建設(shè)薄弱。（三）科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理存在較高的風(fēng)險(xiǎn)近年來(lái)由于科研管理不當(dāng)導(dǎo)致的腐敗案件常見(jiàn)于報(bào)端，事實(shí)上也存在科研經(jīng)費(fèi)相當(dāng)部分被用

8、于“公務(wù)費(fèi)”、項(xiàng)目研究人員的人員費(fèi)支出等，沒(méi)有全部用于真正的科學(xué)研究，沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的效益，更有甚者通過(guò)巧立名目，將經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)移到個(gè)人腰包。從強(qiáng)化科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的角度看，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理主要存在以下風(fēng)險(xiǎn)：1.預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)。一是預(yù)算編制不合理，項(xiàng)目申報(bào)得不到批準(zhǔn)；二是項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)未按照預(yù)算規(guī)定的額度、支出類別、控制比例等要求合理使用，導(dǎo)致項(xiàng)目竣工結(jié)算無(wú)法報(bào)批。2.財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)未按照財(cái)務(wù)管理的要求建立專門的會(huì)計(jì)科目統(tǒng)一進(jìn)行核