資源描述：
《財政稅收稅收理論畢業(yè)論文 日本房地產(chǎn)稅制概況及經(jīng)驗借鑒.doc》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內(nèi)容在學術論文-天天文庫。
1、湖南師范大學本科畢業(yè)論文考籍號：XXXXXXXXX姓名：XXX專業(yè)：財政稅收稅收理論論文題目：日本房地產(chǎn)稅制概況及經(jīng)驗借鑒指導老師：XXX二〇一一年十二月十日日本房地產(chǎn)稅可以追溯到江戶時代，當時的年貢、地租作為國稅的主要收入來源，是對農(nóng)作物收成征收的一種收益稅；繼地租之后的固定資產(chǎn)稅經(jīng)過一段時期的演變，1950年根據(jù)“肖普建議”，計稅依據(jù)改按房地產(chǎn)評估額，成為地方主體稅種之一。目前，日本的房地產(chǎn)稅制已形成針對房地產(chǎn)取得、保有、轉讓的均衡征稅體系，對我國房地產(chǎn)稅制有一定的借鑒意義?！ ∪毡痉康禺a(chǎn)取得課稅 （一）印花稅 印花稅針對房地產(chǎn)流轉環(huán)節(jié)課征，買賣
2、雙方必須在書立合同上貼足印花，并在其上加蓋戳記。合同的形式有多種，在正式合同之前，還有臨時性合同，都需貼印花。土地買賣的現(xiàn)金收據(jù)金額超過3萬日元時要繳納印花稅（個人出售土地則不在此例），通常由買賣雙方折半負擔。未貼印花或未貼足印花的，通常征收3倍的罰款；未加蓋戳記的，征收與應貼印花同等金額的罰款?！ 。ǘ┳詧?zhí)照稅和不動產(chǎn)取得稅 日本實行財產(chǎn)登記制度，即取得土地房屋的人為保全其權利而進行登記。該制度是日本對房地產(chǎn)取得和保有環(huán)節(jié)征稅的基礎。土地和房屋在市町村“房地產(chǎn)征稅臺賬”上分開登記，并向一般市民公開。作為一項法定行政服務，自2003年起，除納稅人外
3、，同時允許租地人、租房人和其他相關者公開閱覽臺賬登記的全部內(nèi)容。這項政務公開活動使納稅人有機會比較自己與同一市町村內(nèi)其他人的房地產(chǎn)評估額，如對評估不服，可以向市町村的專門機構提出審查請求或向法院起訴?！ ≡谶M行登記時，取得房地產(chǎn)的人必須繳納注冊執(zhí)照稅。其稅率根據(jù)登記的種類如所有權保存登記、所有權轉移登記、地上權或租賃權的設定／轉租或轉移登記、臨時登記、抵押權設定登記、土地房屋分塊分期登記以及登記注銷等分別設定，如所有權保存登記稅率為4‰，對符合一定條件的新建住宅適用1.5%.的稅率，為促進房地產(chǎn)的流轉，對新建住宅和二手房轉移登記則適用優(yōu)惠稅率。注冊執(zhí)照稅
4、的計稅依據(jù)為房地產(chǎn)評估額、債權金額和不動產(chǎn)個數(shù)?！ 〈送猓康禺a(chǎn)取得者還須繳納不動產(chǎn)取得稅，該稅屬于都道府縣稅?？h稅務所憑借房地產(chǎn)登記證明，到現(xiàn)場進行核實后，向納稅人送達納稅通知書并征稅。征稅日期為買賣合同上所有權發(fā)生轉移的日期，即取得房地產(chǎn)的日期。不動產(chǎn)取得稅的標準稅率設定為4%，其減輕稅負的方法是變動計稅依據(jù)，如2004年以房地產(chǎn)評估額的1／2作為計稅依據(jù)，并減按3%征收。除因繼承、遺贈、信托、轉讓擔保、土地規(guī)劃換地等取得的房地產(chǎn)不征此稅外，因買賣、交換、贈與、新建、增改建等取得的房地產(chǎn)都需征此稅。其免征對象為取得費低于10萬日元的土地、低于23萬日
5、元和12萬日元的房屋和構筑物，以及用于公共和公益目的的道路用地及墓地等?！ 。ㄈ┫M稅 在日本，土地的出售不征消費稅，而用于宅地的土地平整工程則需征消費稅，這部分消費稅添加在每塊土地出讓金之上，最終轉嫁給消費者。對房屋的新建工程款和購入款，由工程承包商、不動產(chǎn)商繳納消費稅，最終轉嫁給建筑商和購房者。不動產(chǎn)商介紹房地產(chǎn)買賣收取的中介費也需要繳納消費稅，稅負最終轉嫁給委托人。 ?。ㄋ模├^承稅與贈予稅 日本繼承稅和贈予稅目前均采用10-50%的6檔累進稅率。征稅對象包括土地、房屋、有價證券、現(xiàn)金、存款等，其中繼承稅來自房地產(chǎn)的應稅財產(chǎn)占6-7成，占直接國
6、稅的3.4%.兩者的計稅依據(jù)是房地產(chǎn)評估額。評估標準根據(jù)市價（指在納稅期內(nèi)由不特定多數(shù)當事人進行正常自由交易時成立的價格）。為確保評估的公正合理性，國稅廳規(guī)定了三項基本方針：①評估的全國統(tǒng)一性；②評估的簡單明了性；③評估的安全性。評估額通常設定得低于市價。免征繼承稅的財產(chǎn)包括墓地和供宗教、慈善、學術等公益事業(yè)用的財產(chǎn)。 日本房地產(chǎn)保有課稅 ?。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)稅 1.征稅主體、征稅對象及納稅人。日本在改革地租、房屋稅時，明確了固定資產(chǎn)稅的征稅主體為市町村，其收入全部歸市町村支配；計稅依據(jù)由工商業(yè)收益和住宅租賃額改為評估額；并將房地產(chǎn)的征收范圍擴大到折舊資
7、產(chǎn)（房地產(chǎn)以外供經(jīng)營用的資產(chǎn)）。固定資產(chǎn)稅實行臺賬征稅原則。市町村政府對土地、房屋、折舊資產(chǎn)分別設有征稅臺賬和補充征稅臺賬，后者是為遺漏登記的房地產(chǎn)實際所有人或使用人準備的。凡是在臺賬上注冊登記的房地產(chǎn)所有人均為固定資產(chǎn)稅納稅人?！ ?.計稅依據(jù)及稅率。固定資產(chǎn)稅的計稅依據(jù)按照房地產(chǎn)市場評估價，原則上三年固定不變，從形態(tài)上區(qū)分為基準年度評估額和比照基準年度評估額，以區(qū)別不同情況、不同用途的房地產(chǎn)，通過合理調(diào)整計稅依據(jù)，公平稅負。固定資產(chǎn)稅的標準稅率為1.4%.日本對公益事業(yè)、住宅用地（災區(qū)）等采取了一系列按照各種財產(chǎn)評估額給予一定比例減除的優(yōu)惠措施，并通
8、過設定期限加強某些領域優(yōu)惠措施的執(zhí)行效果?！ ?.免征點及減免稅制度。固定資產(chǎn)稅
