稅前扣除項目及優(yōu)惠政策匯集

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1、無限“經(jīng)”彩盡在天財天財網(wǎng)http://www.tc368.com企業(yè)所得稅稅前扣除項目及優(yōu)惠政策匯集26無限“經(jīng)”彩盡在天財天財網(wǎng)http://www.tc368.com一、工資1、計稅工資的月扣除最高限額為1600元/人；計稅工資的范圍包括企業(yè)以各種形式支付的基本工資、各類補貼（地區(qū)補貼、物價補貼和誤餐補貼）、津貼、獎金等。2、企業(yè)按批準(zhǔn)的“工掛”辦法提取的工資額超過實際發(fā)放的工資額部分，不得在稅前扣除；超過部分可在實際發(fā)放年度稅前扣除。經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)實行“工掛”辦法的企業(yè)，在“兩低于”范圍內(nèi)提取工資總額。3、對中央企業(yè)投資參股的聯(lián)營

2、、股份制企業(yè)，確需實行“工掛”辦法提出申請，并提交“工掛”方案，報主管勞動廳（局）及與之同級的國稅局批準(zhǔn)，經(jīng)主管國稅局審核后，按“工掛”企業(yè)的工資扣除辦法執(zhí)行。4、飲食服務(wù)企業(yè)按規(guī)定提取的提成工資，準(zhǔn)予扣除。5、事業(yè)單位凡執(zhí)行國務(wù)院規(guī)定的事業(yè)單位工作人員工資制度的，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)在稅前進(jìn)行扣除。6、軟件開發(fā)企業(yè)、集成電路開發(fā)企業(yè)實際發(fā)放的工資總額在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。7、納稅人向有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)支付的借用人員工資，應(yīng)按照獨立企業(yè)之間的類似業(yè)務(wù)支付勞動費用。不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來支付費用的，主管國稅機關(guān)可以參照類似勞

3、務(wù)合同活動的正常收費標(biāo)準(zhǔn)予以調(diào)整。8、一次性生活補貼，包括買斷工齡支出、一次性補償支出，屬于《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)【2000】84號）第二條規(guī)定的“與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的所有必要和正常的支出”，原則上可以在稅前扣除。符合總局文件規(guī)定的一次性補償性數(shù)額較大的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核可在不少于3年的期限內(nèi)均勻攤銷。9、凡實行工效掛鉤的就地納稅企業(yè)，其工效掛鉤指標(biāo)，如有省級主管部門的，應(yīng)由省級主管部門會同省國稅局層層分解到所屬企業(yè)。未分解落實的，一律按統(tǒng)一的計稅工資標(biāo)準(zhǔn)稅前扣除。如無省級主管部門的，應(yīng)將勞動部門批準(zhǔn)的工效掛鉤方案，報所在地主

4、管國稅機關(guān)備查。注：凡按規(guī)定經(jīng)勞動部門或上級主管部門批準(zhǔn)或備案的“無期限合同工、有期限合同工及短期用工（包括返聘人員）”均視同為“在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工”。二、國債收入26無限“經(jīng)”彩盡在天財天財網(wǎng)http://www.tc368.com1、國債是指國家為籌措財政資金，按照規(guī)定的方式和程序向個人團體或外國所借的債務(wù)，包括國庫券、特種國債、保值公債等，不包括國家重點建設(shè)債券和金融債券等。國債利息收入，準(zhǔn)予在稅前扣除。2、企業(yè)購買的國債未到兌付期而銷售所取得的收入，應(yīng)計入應(yīng)稅收入按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅；購買（包括二級市場購買）的

5、國債到期兌付所取得的國債利息收入，予以免征企業(yè)所得稅，但相關(guān)費用不得在稅前扣除。注：金融機構(gòu)代發(fā)國債取得的手續(xù)費收入屬應(yīng)稅收入范圍，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。三、特殊情況下收入的確認(rèn)納稅人在基本建設(shè)專項工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品的，均應(yīng)作為收入處理；納稅人對外來料加工裝配業(yè)務(wù)，節(jié)省的材料，如按合同規(guī)定留歸企業(yè)所有的，應(yīng)作為收入處理。四、職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育費1、職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費分別按稅前準(zhǔn)予扣除的工資總額的2%、14%、1.5%-2.5%計算扣除。2、企業(yè)按規(guī)定提取的向工會撥交的工會經(jīng)費，憑工會組

6、織開具的“工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)”在稅前扣除。3、軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理培訓(xùn)費用，首先在職工教育經(jīng)費中列支，超過部分準(zhǔn)予在稅前扣除。4、企業(yè)為職工建立補充醫(yī)療保險，繼續(xù)執(zhí)行國發(fā)[1998]44號《關(guān)于建立城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險制度的決定》確定的標(biāo)準(zhǔn)，提取額在工資總額4%以內(nèi)的部分，從職工福利費中列支，福利費不足列支的部分，經(jīng)同級財稅部門核準(zhǔn)后列支成本，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前全額扣除。5、建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體，按每月全部職工工資總額的2%向工會撥交的經(jīng)費，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除

7、。職工工資總額按國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[2000]84號第十七條規(guī)定的范圍確定。6、根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于大力推進(jìn)職業(yè)教育改革與發(fā)展的決定》（國發(fā)〔2003〕16號）規(guī)定，從業(yè)人員技術(shù)素質(zhì)要求高、培訓(xùn)任務(wù)重、經(jīng)濟效益較好的企業(yè)可按2.5%提取，列入成本開支。按照國發(fā)〔2002〕16號文件規(guī)定精神，經(jīng)國家稅務(wù)總局同意符合上述精神的企業(yè)的職工教育經(jīng)費可按照計稅工資總額的2.5%的標(biāo)準(zhǔn)在企業(yè)所得稅前扣除。26無限“經(jīng)”彩盡在天財天財網(wǎng)http://www.tc368.com五、業(yè)務(wù)招待費1、全年銷售（營業(yè)）收入凈額在1500萬元以下的，不超過年銷售（營業(yè)

8、）收入凈額的5‰；超過1500萬元，不超過該部分的3‰。2、外貿(mào)企業(yè)代理進(jìn)出口業(yè)務(wù)的代購代銷收入可按不超過2%的比例列支業(yè)務(wù)招待費。3、匯總納稅企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費和業(yè)務(wù)宣傳費由總行（總公司）或分