企業(yè)所得稅稅前扣除項目及優(yōu)惠政策 序號.doc

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1、企業(yè)所得稅稅前扣除項目及優(yōu)惠政策序號項目?????????????????稅前扣除標準1工資????1、計稅工資的月扣除最高限額為960元/人；計稅工資的范圍包括企業(yè)以各種形式支付的基本工資、各類補貼（地區(qū)補貼、物價補貼和誤餐補貼）、津貼、獎金等。2、????????????企業(yè)按批準的“工掛”辦法提取的工資額超過實際發(fā)放的工資額部分，不得在稅前扣除；超過部分可在實際發(fā)放年度稅前扣除。經(jīng)有關部門批準實行“工掛”辦法的企業(yè)，在“兩低于”范圍內(nèi)提取工資總額。3、????????????對中央企業(yè)投資參股的聯(lián)營、股份制企業(yè)，確需實行“工掛”辦法提

2、出申請，并提交“工掛”方案，報主管勞動廳（局）及與之同級的國稅局批準，經(jīng)主管國稅局審核后，按“工掛”企業(yè)的工資扣除辦法執(zhí)行。4、????????????飲食服務企業(yè)按規(guī)定提取的提成工資，準予扣除。5、????????????事業(yè)單位凡執(zhí)行國務院規(guī)定的事業(yè)單位工作人員工資制度的，應嚴格按照規(guī)定的工資標準在稅前進行扣除。6、????????????軟件開發(fā)企業(yè)、集成電路開發(fā)企業(yè)實際發(fā)放的工資總額在計算應納稅所得額時準予扣除。7、????????????納稅人向有關聯(lián)關系的企業(yè)支付的借用人員工資，應按照獨立企業(yè)之間的類似業(yè)務支付勞動費用。不按照獨

3、立企業(yè)之間的業(yè)務往來支付費用的，主管國稅機關可以參照類似勞務合同活動的正常收費標準予以調(diào)整。???8、一次性生活補貼，包括買斷工齡支出、一次性補償支出，可以稅前扣除。對數(shù)額較大的，可在以后5年內(nèi)均勻攤銷。???注：凡按規(guī)定經(jīng)勞動部門或上級主管部門批準或備案的“無期限合同工、有期限合同工及短期用工（包括返聘人員）”均視同為“在本企業(yè)任職或與其有雇傭關系的員工”。2?國債?收入???1、國債利息收入，準予在稅前扣除。???2、企業(yè)購買的國債未到兌付期而銷售所取得的收入，應計入應稅收入按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅；購買（包括二級市場購買）的國債到期兌

4、付所取得的國債利息收入，予以免征企業(yè)所得稅，但相關費用不得在稅前扣除。??注：金融機構代發(fā)國債取得的手續(xù)費收入屬應稅收入范圍，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。3職工工會經(jīng)費職工福利費職工教育經(jīng)費???1、職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費分別按稅前準予扣除的工資總額的2%、14%、1.5%-2.5%計算扣除。2、企業(yè)按規(guī)定提取的向工會撥交的工會經(jīng)費，憑工會組織開具的“工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)“在稅前扣除。3、軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關的合理培訓費用，首先在職工教育經(jīng)費中列支，超過部分準予在稅前扣除。4、企業(yè)為職工建立補充醫(yī)療保險，繼續(xù)執(zhí)行國

5、發(fā)[1998]44號《關于建立城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險制度的決定》確定的標準，提取額在工資總額4%以內(nèi)的部分，從職工福利費中列支，福利費不足列支的部分，經(jīng)同級財稅部門核準后列支成本，準予在繳納企業(yè)所得稅前全額扣除。4業(yè)務招待費????1、全年銷售（營業(yè)）收入凈額在1500萬元以下的，不超過年銷售（營業(yè)）收入凈額的5‰；超過1500萬元，不超過該部分的3‰。2、外貿(mào)企業(yè)代理進出口業(yè)務的代購代銷收入可按不超過2%的比例列支業(yè)務招待費。???3、匯總納稅企業(yè)的業(yè)務招待費和業(yè)務宣傳費由總行（總公司）或分行（分公司）統(tǒng)一計算調(diào)劑使用的，必須由企業(yè)提出申請

6、，經(jīng)所在地省級稅務機關審核確認后，方可執(zhí)行，分行（分公司）以下成員，企業(yè)的確認權限和程序由省市國稅局審核確認，未經(jīng)稅務機關審核確認的，不能實行統(tǒng)一調(diào)劑使用的辦法（郵政企業(yè)見第5條）。注：銷售收入包括其他業(yè)務收入，金融企業(yè)的收入不包括金融企業(yè)往來利息收入。?5業(yè)務宣傳費??????1、納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務宣傳費（包括未通過媒體的廣告性支出），在不超過銷售（營業(yè)）收入5‰范圍內(nèi)，可據(jù)實扣除。???2、根據(jù)國家有關法律、法規(guī)或行業(yè)管理規(guī)定不得進行廣告宣傳的企業(yè)或產(chǎn)品，企業(yè)以公益宣傳或者公益廣告的形式發(fā)生的費用，應視為業(yè)務宣傳費，按規(guī)定的比

7、例據(jù)實扣除。6工商聯(lián)會員費????企業(yè)加入工商聯(lián)合會交納的會員費，準予扣除。?7?開辦費???按不短于五年的期限分期攤銷8?應收?利息1、金融企業(yè)發(fā)放貸款后，其貸款利息自結息日起，逾期未滿180天（含180天）的應收未收利息，應按規(guī)定計入當期應納稅所得額，貸款利息超過180天（不含180天）的應收未收利息，無論該貸款本金是否逾期，發(fā)生的應收未收利息不再計入應納稅所得額，待實際收回時再計入應納稅所得額。???2、對已經(jīng)計入應納稅所得額或已按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅的應收未收利息，在其貸款本金或應收利息逾期超過180天（不含180天）以后，準予沖減當

8、期的應納稅所得額。?9廣告費??????1、納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費支出不超過銷售（營業(yè)）收入2%的可據(jù)實扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結轉。但糧食類白酒廣告費不得在