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1、外貿企業(yè)出口退稅培訓材料一、外貿企業(yè)出口退稅申報的基本要求1申報應附送的資料⑴出口貨物報關單（出口退稅專用）⑵購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票抵扣聯（外貿企業(yè)提供）⑶出口發(fā)票⑷稅收（出口貨物專用）繳款書（外貿企業(yè)出口退消費稅提供）2、基本要求⑴必須應用出口退（免）稅遠程申報系統對生成的預申報數據進行預申報；⑵必須在規(guī)定的申報期限內申報；⑶必須由報關單信息、出口收匯核銷單信息、增值稅專用發(fā)票認證信息；⑷對于經市局確認申報出口退（免）稅時可暫時不提供出口收匯核銷單外貿企業(yè)（企業(yè)名單市局另行下發(fā)），可以沒有核銷單信息。二、外貿企業(yè)出口退（免）稅申報期限1.外貿出口企業(yè)
2、應在貨物報關出口之日起（出口貨物報關單出口退稅專用聯上注明的出口日期為準）起90日的下一個納稅申報期，向主管退稅部門申報辦理出口退稅手續(xù)。逾期不申報的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經地市級以上稅務機關批準者外，15按內銷處理。（國稅發(fā)[2004]64號）出口企業(yè)有下列情形之一的，屬特殊原因：（1）因不可抗力致使無法在規(guī)定的期限內取得有關出口退（免）稅單證或申報退（免）稅；（2）因采用集中報關等特殊報關方式無法在規(guī)定的期限內取得有關出口退（免）稅單證；（3）其他因經營方式特殊無法在規(guī)定的期限內取得有關出口退（免）稅單證。出口企業(yè)有上述情形之一者，應當在規(guī)定的期限
3、內向稅務機關提出書面延期申報申請，經地市局核準，在核準的期限內申報辦理退（免）稅。（國稅發(fā)[2004]113號）外貿企業(yè)確有特殊原因在規(guī)定期限內無法申報出口退稅的，按現行有關規(guī)定申請辦理延期申報手續(xù)。外貿企業(yè)申請開具《代理出口貨物證明》應按現行有關規(guī)定執(zhí)行。（國稅函[2007]1150號）2.對出口企業(yè)出口貨物紙質退稅憑證丟失或內容填寫有誤的，按有關規(guī)定可以補辦或更改的，出口企業(yè)可在上述規(guī)定的申報期限內，向退稅部門提出延期辦理出口貨物退（免）稅申報的申請，經批準后，可延期3個月申報。（國稅發(fā)[2004]64號）三、關于出口退稅關注企業(yè)和關注商品15特別關注企
4、業(yè)：1.虛開增值稅專用發(fā)票企業(yè)2.涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票企業(yè)3.接受虛開增值稅專用發(fā)票企業(yè)4.涉嫌接受虛開增值稅專用發(fā)票企業(yè)5.偷增值稅企業(yè)6.出口騙稅企業(yè)7.涉嫌出口騙稅企業(yè)8.欠繳增值稅企業(yè)納稅人9.享受即征即退（含超稅負返還）政策企業(yè)10.辦理稅務登記兩年以內注銷的增值稅企業(yè)11.走私進口企業(yè)12.走私出口企業(yè)13.騙購外匯企業(yè)14.套匯企業(yè)15.逃匯企業(yè)16.買賣外匯企業(yè)17.擅自出口未報檢出口商品企業(yè)18.實際報關出口商品與報件檢商品不一致的企業(yè)19.偽造、變造、買賣或盜竊檢驗單證的企業(yè).關注商品：1.出口單價高、退稅率高且消費者購買不索取增值稅專
5、用發(fā)票的耐用物品152.出口單價高、退稅率高并且消費者購買不索取增值稅專用發(fā)票的日用商品3.體積小、重量輕、出口單價高、退稅率高的貴重商品4.享受增值稅優(yōu)惠政策（先征后返、即征即退）的商品及其制品5.農產品及其制品（經過一兩道環(huán)節(jié)加工）四、外貿企業(yè)出口貨物按內銷征稅的規(guī)定1.外貿企業(yè)出口下列貨物,除另有規(guī)定者外，應是同內銷貨物計提銷項稅額。①.國家明確規(guī)定不予退（免）稅的出口貨物。②.外貿企業(yè)未在規(guī)定期限內申報退（免）稅的貨物。③.外貿企業(yè)雖然已申報退（免）稅單位在規(guī)定期限內向稅務機關補齊有關憑證的貨物。④.外貿企業(yè)未在規(guī)定期限內申報開具《代理出口貨物證明》
6、的貨物2、國家明確規(guī)定不予退（免）稅的出口貨物是指根據國家稅務總局相關文件規(guī)定不予退稅的出口貨物，根據《財政部國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干具體問題的通知》財稅[2004]116號文件第二款的規(guī)定，從2004年1月1日起，出口企業(yè)出口國家明確規(guī)定不予退（免）的出口貨物，應計提銷項稅額。出口不予退稅的出口應稅貨物以貨物報關出口之日起下一個納稅申報期開始計算應納稅款。3、外貿企業(yè)未在規(guī)定期限內申報退（免）稅的貨物15外貿企業(yè)自貨物報關出口之日七90日下一個納稅申報期內，未向主管稅務機關申報出口退稅的貨物，除另有規(guī)定者和確有特殊原因，經地市以上稅務機關批準
7、者外，企業(yè)須向主管稅務機關征稅部門進行納稅申報并計提銷項稅額。上述貨物屬于應稅消費品的，還須按消費稅有關規(guī)定進行申報。未在規(guī)定時限內申報出口退稅的出口應稅貨物計算應納稅款的時間，應從貨物出口之日起90天的下一個納稅申報期開始計算。若該筆出口貨物提供經市局審批的《出口企業(yè)出口貨物退（免）稅逾期申請表》，且未超過申請表規(guī)定的“終止日”，可暫不按內銷處理。若超過“終止日”，則按“終止日”起下一個納稅申報期開始計算應納稅款。4、外貿企業(yè)雖然已申報退（免）稅單位在規(guī)定期限內向稅務機關補齊有關憑證的貨物，是指對于暫不提供出口收匯核銷單的外貿企業(yè)辦理出口退稅后，未自出口之
8、日起210天內辦理出口收匯核銷單的核銷手續(xù)。根據國家
