捐贈支出所得稅前扣除規(guī)定

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1、財政部國家稅務(wù)總局民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知財稅[2008]160號頒布時間：2008-12-31發(fā)文單位：財政部國家稅務(wù)總局民政部各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、民政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局、民政局：　　為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國個人所得稅法》，現(xiàn)對公益性捐贈所得稅稅前扣除有關(guān)問題明確如下：　　一、企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)

2、定計算的大于零的數(shù)額?！　《?、個人通過社會團體、國家機關(guān)向公益事業(yè)的捐贈支出，按照現(xiàn)行稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定準(zhǔn)予在所得稅稅前扣除。　　三、本通知第一條所稱的用于公益事業(yè)的捐贈支出，是指《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的向公益事業(yè)的捐贈支出，具體范圍包括：　?。ㄒ唬┚戎鸀?zāi)害、救濟貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動；　?。ǘ┙逃?、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)；　　（三）環(huán)境保護、社會公共設(shè)施建設(shè)；　?。ㄋ模┐龠M社會發(fā)展和進步的其他社會公共和福利事業(yè)?！　∷摹⒈就ㄖ谝粭l所稱的公益性社會團體和第二條所稱的社會團體均指依據(jù)國務(wù)院發(fā)布的《基金會管理條例》和《社

3、會團體登記管理條例》的規(guī)定，經(jīng)民政部門依法登記、符合以下條件的基金會、慈善組織等公益性社會團體：　　（一）符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十二條第（一）項到第（八）項規(guī)定的條件；　?。ǘ┥暾埱?年內(nèi)未受到行政處罰；　?。ㄈ┗饡诿裾块T依法登記3年以上（含3年）的，應(yīng)當(dāng)在申請前連續(xù)2年年度檢查合格，或最近1年年度檢查合格且社會組織評估等級在3A以上（含3A），登記3年以下1年以上（含1年）的，應(yīng)當(dāng)在申請前1年年度檢查合格或社會組織評估等級在3A以上（含3A），登記1年以下的基金會具備本款第（一）項、第（二）項規(guī)定的條件；　?。ㄋ模┕嫘陨鐣F體（不含基金

4、會）在民政部門依法登記3年以上，凈資產(chǎn)不低于登記的活動資金數(shù)額，申請前連續(xù)2年年度檢查合格，或最近1年年度檢查合格且社會組織評估等級在3A以上（含3A），申請前連續(xù)3年每年用于公益活動的支出不低于上年總收入的70%（含70%），同時需達(dá)到當(dāng)年總支出的50%以上（含50%）?！　∏翱钏Q年度檢查合格是指民政部門對基金會、公益性社會團體（不含基金會）進行年度檢查，作出年度檢查合格的結(jié)論；社會組織評估等級在3A以上（含3A）是指社會組織在民政部門主導(dǎo)的社會組織評估中被評為3A、4A、5A級別，且評估結(jié)果在有效期內(nèi)。　　五、本通知第一條所稱的縣級以上人民政府及其部門和第二條所稱的國

5、家機關(guān)均指縣級（含縣級，下同）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)?！　×?、符合本通知第四條規(guī)定的基金會、慈善組織等公益性社會團體，可按程序申請公益性捐贈稅前扣除資格?！　。ㄒ唬┙?jīng)民政部批準(zhǔn)成立的公益性社會團體，可分別向財政部、國家稅務(wù)總局、民政部提出申請；　?。ǘ┙?jīng)省級民政部門批準(zhǔn)成立的基金會，可分別向省級財政、稅務(wù)（國、地稅，下同）、民政部門提出申請。經(jīng)地方縣級以上人民政府民政部門批準(zhǔn)成立的公益性社會團體（不含基金會），可分別向省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市財政、稅務(wù)、民政部門提出申請；　?。ㄈ┟裾块T負(fù)責(zé)對公益性社會團體的資格進行初步審核，財政、稅務(wù)部門會同民政部門

6、對公益性社會團體的捐贈稅前扣除資格聯(lián)合進行審核確認(rèn)；　?。ㄋ模Ψ蠗l件的公益性社會團體，按照上述管理權(quán)限，由財政部、國家稅務(wù)總局和民政部及省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市財政、稅務(wù)和民政部門分別定期予以公布。　　七、申請捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體，需報送以下材料：　?。ㄒ唬┥暾垐蟾妫弧　。ǘ┟裾炕虻胤娇h級以上人民政府民政部門頒發(fā)的登記證書復(fù)印件；　?。ㄈ┙M織章程；　　（四）申請前相應(yīng)年度的資金來源、使用情況，財務(wù)報告，公益活動的明細(xì)，注冊會計師的審計報告；　?。ㄎ澹┟裾块T出具的申請前相應(yīng)年度的年度檢查結(jié)論、社會組織評估結(jié)論?！　“恕⒐嫘陨鐣F體和縣級以上人民

7、政府及其組成部門和直屬機構(gòu)在接受捐贈時，應(yīng)按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部門印制的公益性捐贈票據(jù)，并加蓋本單位的印章；對個人索取捐贈票據(jù)的，應(yīng)予以開具?！　⌒略O(shè)立的基金會在申請獲得捐贈稅前扣除資格后，原始基金的捐贈人可憑捐贈票據(jù)依法享受稅前扣除?！　【拧⒐嫘陨鐣F體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)在接受捐贈時，捐贈資產(chǎn)的價值，按以下原則確認(rèn)：　?。ㄒ唬┙邮芫栀浀呢泿判再Y產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實際收到的金額計算；　?。ǘ┙邮芫栀浀姆秦泿判再Y產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以其公允價值計算。捐贈方在向公益性社會團體