內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

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內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

1第一部分走進(jìn)內(nèi)部控制--基本概念闡述

2經(jīng)營(yíng)回報(bào)與風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)回報(bào)公司管理層

3什么是風(fēng)險(xiǎn)？風(fēng)險(xiǎn)是某一事件或行為對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益可能的威脅商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)

4管理風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)習(xí)慣上分為以下五類：財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)信息不足政策、計(jì)劃、程序、法律和標(biāo)準(zhǔn)貫徹失敗資產(chǎn)流失資源浪費(fèi)和無(wú)效使用不能達(dá)到企業(yè)的目的和目標(biāo)

5風(fēng)險(xiǎn)如何最小化？風(fēng)險(xiǎn)最小化加強(qiáng)系統(tǒng)的內(nèi)部控制對(duì)可能的損失投保當(dāng)可能的風(fēng)險(xiǎn)較大時(shí)，尋求較大的回報(bào)

6內(nèi)部控制如何降低風(fēng)險(xiǎn)？暴露的金額發(fā)生的可能性風(fēng)險(xiǎn)的大小內(nèi)部控制降低

7成功內(nèi)部控制的重要性有效的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)回報(bào)的良好平衡

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10內(nèi)部控制的重要性(續(xù)）COSO報(bào)告《內(nèi)部控制－整體架構(gòu)》AICPA《審計(jì)準(zhǔn)則公告第78號(hào)》《會(huì)計(jì)法》（第四章第27條）證監(jiān)會(huì)《證券公司內(nèi)部控制指引》中國(guó)人民銀行《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》征求意見(jiàn)稿…….

11什么是內(nèi)部控制？

12內(nèi)部控制的發(fā)展歷程萌芽期發(fā)展期成熟期內(nèi)部牽制企業(yè)所制定的旨在保護(hù)資產(chǎn)、保證會(huì)計(jì)資料可靠性和準(zhǔn)確性、提高經(jīng)營(yíng)效率，推動(dòng)管理部門(mén)所制定的各項(xiàng)政策得以貫徹執(zhí)行的組織計(jì)劃和相互配套的各種方法及措施。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)部管理控制提出了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體架構(gòu)的概念

13在人類歷史的發(fā)展過(guò)程中，為了適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部控制實(shí)踐經(jīng)歷了不同的階段1905～1936199719881949～19582005大小早期內(nèi)控的范圍和影響1.內(nèi)部牽制階段：保護(hù)現(xiàn)金和資產(chǎn)安全及賬簿記錄的準(zhǔn)確性3.內(nèi)部控制框架階段：融入了控制環(huán)境及控制程序4.一體化控制階段：形成COSO框架，增加了遵從性目標(biāo)內(nèi)控活動(dòng)可以追溯到人類社會(huì)發(fā)展早期，例如古羅馬采取的“雙人記帳制度”和我國(guó)西周時(shí)的周禮審計(jì)制度趨勢(shì)：全面風(fēng)險(xiǎn)管理L.R.Dicksee提出內(nèi)部牽制概念，AICPA接受AICPA頒布《審計(jì)準(zhǔn)則公告第55號(hào)》提出內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)AICPA發(fā)布了《審計(jì)準(zhǔn)則公告第78號(hào)》，全面接受COSO報(bào)告的內(nèi)容2.內(nèi)部控制階段：增加了管理控制以提高經(jīng)營(yíng)效率AICPA首次提出內(nèi)部控制的定義每個(gè)階段并不意味著對(duì)前一階段的否定,而是在其基礎(chǔ)上的提升

14內(nèi)部控制分為：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制：由組織計(jì)劃以及與保護(hù)資產(chǎn)和保證財(cái)務(wù)資料可靠性相關(guān)的程序和記錄構(gòu)成。內(nèi)部管理控制：包括但不限于組織計(jì)劃以及與管理部門(mén)授權(quán)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的決策過(guò)程有關(guān)的程序及其記錄。

15內(nèi)部控制-被定義為一個(gè)過(guò)程，這個(gè)過(guò)程受企業(yè)的董事會(huì)、管理層及其他人員影響。設(shè)計(jì)這個(gè)過(guò)程是為達(dá)成下列目標(biāo)提供合理的保證：營(yíng)運(yùn)的效果和效率財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性相關(guān)法令的遵循內(nèi)部控制的定義COSO

16內(nèi)控系統(tǒng)的整體架構(gòu)監(jiān)督控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制環(huán)境資訊與溝通資訊與溝通

17中國(guó)的內(nèi)部控制規(guī)范體系會(huì)計(jì)法審計(jì)法公司法內(nèi)部審計(jì)條例內(nèi)部控制審核意見(jiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)獨(dú)立董事企業(yè)內(nèi)部控制制度行業(yè)內(nèi)部控制指引

18內(nèi)部控制基本要素控制環(huán)境控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信息與溝通監(jiān)督基本要素

19內(nèi)控要素——控制環(huán)境高層管理人力資源企業(yè)文化董事會(huì)監(jiān)事會(huì)審計(jì)委員會(huì)誠(chéng)信原則職業(yè)道德管理哲學(xué)經(jīng)營(yíng)風(fēng)格員工評(píng)定組織結(jié)構(gòu)其他政策權(quán)責(zé)分配控制環(huán)境經(jīng)理層

20內(nèi)控要素——風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估目標(biāo)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)遵循性目標(biāo)實(shí)際外部變化內(nèi)部變化風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估應(yīng)變管理

21內(nèi)控要素——控制活動(dòng)流程控制企業(yè)績(jī)效部門(mén)績(jī)效盤(pán)點(diǎn)對(duì)帳信息系統(tǒng)控制分工牽制信息應(yīng)用控制組織控制信息控制績(jī)效控制實(shí)物控制控制活動(dòng)個(gè)人績(jī)效

22內(nèi)控要素——信息與溝通外部審計(jì)政策市場(chǎng)輸入輸出縱向溝通供應(yīng)商橫向溝通外部溝通內(nèi)部溝通外部信息內(nèi)部信息競(jìng)爭(zhēng)信息溝通內(nèi)部處理客戶政府機(jī)關(guān)

23內(nèi)控要素——監(jiān)督NEXT持續(xù)監(jiān)督報(bào)告缺失個(gè)別評(píng)估對(duì)帳監(jiān)督外部評(píng)估管理咨詢例外評(píng)估逐級(jí)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)偏差分析牽制監(jiān)督外部審計(jì)監(jiān)督定期述職關(guān)鍵評(píng)估報(bào)告高層

24運(yùn)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)告合規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)2業(yè)務(wù)單元A業(yè)務(wù)單元B業(yè)務(wù)活動(dòng)1戰(zhàn)略內(nèi)部環(huán)境事項(xiàng)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信息與溝通風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)目標(biāo)設(shè)定持續(xù)監(jiān)控控制活動(dòng)新增加的元素內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)框架內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理不可分割的一部分，是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)工作。COSO《內(nèi)部控制－整合框架》：內(nèi)部控制是由一個(gè)主體的董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他人員實(shí)施的，旨在針對(duì)實(shí)現(xiàn)以下類型的目標(biāo)提供合理保證的一個(gè)過(guò)程：①經(jīng)營(yíng)的有效性和效率；②財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性；③符合適用的法律和法規(guī)。COSO把此整合框架歸納為五要素，即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等。2004年9月COSO又提出了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理－綜合框架》，涵蓋了內(nèi)部控制整體框架的內(nèi)容，在內(nèi)控五要素基礎(chǔ)上增加了目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，成為八大要素，同時(shí)增加了戰(zhàn)略目標(biāo)。

25控制環(huán)境是任何企業(yè)的核心，是企業(yè)的人以及它所處的環(huán)境是推動(dòng)企業(yè)的引擎，也是其他要素的基礎(chǔ)控制環(huán)境的組成要素：管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格組織結(jié)構(gòu)董事會(huì)及其委員會(huì)職能職責(zé)分配和授權(quán)人事政策

26控制環(huán)境－管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格恩德企業(yè)（臺(tái)灣）－會(huì)計(jì)制度演進(jìn)過(guò)程三套帳口袋帳一套帳國(guó)際化的會(huì)計(jì)制度

27控制環(huán)境－管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格審計(jì)署對(duì)23家企業(yè)的調(diào)查結(jié)果％金額（億元）資產(chǎn)不實(shí)10.39%負(fù)債不實(shí)7.89%利潤(rùn)不實(shí)38.87其中：虛報(bào)94.98%36.92隱瞞52.89%20.53潛虧92.77%36.06

28控制環(huán)境－管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格財(cái)政部對(duì)100家國(guó)企審計(jì)后的報(bào)表進(jìn)行再抽查企業(yè)數(shù)金額（億元）資產(chǎn)不實(shí)8137.61權(quán)益不實(shí)8326.12利潤(rùn)不實(shí)8927.47利潤(rùn)差異-73.63%憑證不實(shí)27-

29獨(dú)立董事專門(mén)委員會(huì)設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，及委員會(huì)成員資格要求審計(jì)委員會(huì)職責(zé)專門(mén)委員會(huì)與外部中介機(jī)構(gòu)監(jiān)事會(huì)監(jiān)事會(huì)職責(zé)監(jiān)事會(huì)與外部中介機(jī)構(gòu)控制環(huán)境－董事會(huì)及委員會(huì)職能

30風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估企業(yè)必須了解它所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并加以控制。即設(shè)立可辨識(shí)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是分析和辨識(shí)為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)所可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)控制活動(dòng)環(huán)境變化后的管理評(píng)估和更新

31控制活動(dòng)企業(yè)必須基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果訂立控制風(fēng)險(xiǎn)的政策及程序，并予以執(zhí)行。通常可以按業(yè)務(wù)分別進(jìn)行制定。

32資訊與溝通貫穿在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)過(guò)程中的是資訊與溝通系統(tǒng)這些系統(tǒng)使企業(yè)內(nèi)的人員能取得他們?cè)趫?zhí)行、管理和控制企業(yè)營(yíng)運(yùn)時(shí)必須的資訊，并交換這些資訊信息系統(tǒng)：內(nèi)部、外部溝通：使員工知悉其在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)報(bào)告及法律遵循方面的責(zé)任

33資訊與溝通－信息系統(tǒng)NEXT世界500強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)情報(bào)系統(tǒng)情況（1997）較完善>90%MSMOTIBMGEHPCOINT貢獻(xiàn)率17％11％9％7％7%5％5％國(guó)內(nèi)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)情報(bào)系統(tǒng)情況（1999）真正擁有競(jìng)爭(zhēng)情報(bào)系統(tǒng)<10%在建已建世界范圍網(wǎng)絡(luò)情報(bào)人員不足%17％11％9％7％

34內(nèi)控系統(tǒng)的整體架構(gòu)監(jiān)督控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制環(huán)境資訊與溝通資訊與溝通

35監(jiān)督整個(gè)內(nèi)部控制的執(zhí)行過(guò)程必須被監(jiān)督確保內(nèi)部控制制度隨情況的改變而作出動(dòng)態(tài)的反應(yīng)應(yīng)建立檢查和報(bào)告體制監(jiān)督是誰(shuí)的職責(zé)?管理層應(yīng)對(duì)內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)進(jìn)行定期、不定期的個(gè)別評(píng)估借助獨(dú)立的第三方進(jìn)行定期、不定期的評(píng)估

36內(nèi)部控制的類型1預(yù)防性控制2檢查性控制3糾正性控制4補(bǔ)償性控制事前事中事后

37內(nèi)部控制的主體:管理層(承擔(dān)的職責(zé)是計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)其組織的活動(dòng),即對(duì)組織的內(nèi)部控制負(fù)責(zé)）內(nèi)部審計(jì)對(duì)管理層組織的內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，以協(xié)助管理層有效地履行他們的職責(zé)。管理層在內(nèi)部控制中的地位和作用NEXT

38第二部分投資與融資控制

39籌資循環(huán)內(nèi)部控制1、籌資循環(huán)概述2、籌資循環(huán)常見(jiàn)弊端3、籌資循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)

40籌資循環(huán)圖籌資計(jì)劃支付股利還本付息收取款項(xiàng)籌資作業(yè)會(huì)計(jì)記錄

41籌資循環(huán)常見(jiàn)弊端非法集資資金預(yù)算失誤，造成資金流量短缺或冗余虛增籌資費(fèi)用，形成帳外資金未發(fā)行的籌資憑證保管不善，遺失或被盜已回收的籌資憑證不及時(shí)注銷(xiāo)，造成被多次使用的風(fēng)險(xiǎn)籌資記錄不真實(shí)反映

42籌資循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)1、籌資循環(huán)的職務(wù)分離2、籌資授權(quán)審批控制3、籌資收入控制4、籌資擔(dān)?？刂?、償還款項(xiàng)控制

43投資循環(huán)內(nèi)部控制1、投資循環(huán)概述2、投資循環(huán)常見(jiàn)弊端3、投資循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)

44投資循環(huán)圖投資計(jì)劃投資處置投資收益支付款項(xiàng)投資作業(yè)會(huì)計(jì)記錄

45投資循環(huán)常見(jiàn)弊端盲目投資，投資效益差截留投資收益，形成帳外資金證券投資“黑箱”操作，虧損企業(yè)負(fù)擔(dān)，贏利截留或私分投資證券保管不善，帳實(shí)不符截留投資資產(chǎn)處置收入，形成帳外資產(chǎn)投資會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)利潤(rùn)

46投資循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)1．投資循環(huán)的職務(wù)分離2．投資計(jì)劃控制3.投資資產(chǎn)保全控制4．投資效益實(shí)現(xiàn)控制

47資本:樹(shù)立資本運(yùn)營(yíng)觀念現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理必須牢固樹(shù)立資本運(yùn)營(yíng)觀念，搭建資本運(yùn)營(yíng)平臺(tái)，充分運(yùn)用資本運(yùn)營(yíng)的各種有效形式，優(yōu)化資源配置，盤(pán)活存量資產(chǎn)，用好增量資產(chǎn)，整合優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，處置不良資產(chǎn)，做好資本運(yùn)營(yíng)這篇大文章，使資本在運(yùn)動(dòng)中保值增值。

48立業(yè)之本企業(yè)經(jīng)營(yíng)的三個(gè)階段（三種形式）產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)資本運(yùn)營(yíng)成長(zhǎng)捷徑品牌經(jīng)營(yíng)最高形式

49技術(shù)革新兼并收購(gòu)公開(kāi)上市增資擴(kuò)股加強(qiáng)管理成本控制企業(yè)交易戰(zhàn)略企業(yè)內(nèi)部管理戰(zhàn)略規(guī)模/效益時(shí)間核心能力

50企業(yè)經(jīng)營(yíng)內(nèi)部管理型戰(zhàn)略外部交易型戰(zhàn)略（企業(yè)家）（投資銀行家）

51內(nèi)部管理型戰(zhàn)略實(shí)業(yè)經(jīng)濟(jì)------經(jīng)營(yíng)目標(biāo)(養(yǎng)兒子)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)------算術(shù)級(jí)數(shù)增長(zhǎng)風(fēng)險(xiǎn):市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)----財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)(籌資風(fēng)險(xiǎn)DFL)----經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)(固定成本DOL)經(jīng)營(yíng):專業(yè)化(把所有的雞蛋放在一個(gè)藍(lán)子里面)

52外部交易型戰(zhàn)略虛擬經(jīng)濟(jì)------經(jīng)營(yíng)手段(養(yǎng)豬)資本運(yùn)營(yíng)------幾何級(jí)數(shù)增長(zhǎng)風(fēng)險(xiǎn):可分散風(fēng)險(xiǎn)(公司風(fēng)險(xiǎn),非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn))不可分散風(fēng)險(xiǎn)(市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn),系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn))經(jīng)營(yíng):多元化(不要把所有的雞蛋放在一個(gè)藍(lán)子里面)

53資本運(yùn)營(yíng)流程分析發(fā)現(xiàn)價(jià)值擁有價(jià)值提升價(jià)值放大價(jià)值實(shí)現(xiàn)價(jià)值

54姜偉的教訓(xùn)總裁的20大錯(cuò)誤：1、決策的浪費(fèi)化。6年經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中淡化了利潤(rùn)目標(biāo)，決策過(guò)于理想化、浪漫化，不計(jì)成本、不計(jì)利潤(rùn)，且上行下效；2、決策的模糊性。過(guò)于強(qiáng)調(diào)多元化，涉足了許多不熟悉的領(lǐng)域，且沒(méi)有相應(yīng)的人才，憑借“大概”、“估計(jì)”、“好象”等來(lái)決策；3、決策的急躁化。6年經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中，總裁經(jīng)常處于一種急躁、驚恐和不平衡的心態(tài)中，干部也如驚弓之鳥(niǎo)，缺乏對(duì)全局的思考和準(zhǔn)備；4、沒(méi)有長(zhǎng)遠(yuǎn)的人才戰(zhàn)略。從未對(duì)人才結(jié)構(gòu)認(rèn)真地進(jìn)行戰(zhàn)略性設(shè)計(jì)，人才素質(zhì)偏低；當(dāng)企業(yè)涉足新行業(yè)或進(jìn)入新階段時(shí)才發(fā)現(xiàn)沒(méi)有人才儲(chǔ)備，趕鴨子上架又付出了慘重代價(jià)；5、人才機(jī)制沒(méi)有市場(chǎng)化。缺乏培訓(xùn)考核機(jī)制。導(dǎo)致兩個(gè)錯(cuò)誤：一是人才輕易不流動(dòng)，二是自己培養(yǎng)人才。長(zhǎng)期忽視成熟人才的引進(jìn)，使企業(yè)素質(zhì)低、難以高質(zhì)量運(yùn)行；

55姜偉的教訓(xùn)總裁的20大錯(cuò)誤：6、人才結(jié)構(gòu)單一。1993年起大量單一招收中醫(yī)藥方向人才，造成企業(yè)高、中層知識(shí)結(jié)構(gòu)單一；7、人才選拔不暢。弱帥強(qiáng)將，造成了無(wú)法管理或不管理；8、企業(yè)發(fā)展缺乏遠(yuǎn)見(jiàn)。沒(méi)有長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，沒(méi)有及時(shí)改進(jìn)企業(yè)運(yùn)行構(gòu)造的錯(cuò)誤；9、企業(yè)創(chuàng)新不力。6年來(lái)總裁過(guò)分強(qiáng)調(diào)過(guò)去的輝煌，沒(méi)有認(rèn)真思考過(guò)創(chuàng)新；10、企業(yè)理念無(wú)連貫性?？偛谜f(shuō)的很多卻基本沒(méi)有指導(dǎo)；11、管理規(guī)章不實(shí)不細(xì)。沒(méi)有責(zé)任人，導(dǎo)致有規(guī)難依；12、對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策反應(yīng)遲緩；13、忽視現(xiàn)代化企業(yè)管理；

56姜偉的教訓(xùn)總裁的20大錯(cuò)誤：14、利益機(jī)制不均衡。分配上長(zhǎng)時(shí)間實(shí)行平均主義，企業(yè)干部拿灰、黑色收入。1996年后打破大鍋飯又走向了拜金主義極端；15、資金撒胡椒面。資金長(zhǎng)期分散使用，造成嚴(yán)重浪費(fèi)和短缺，一直沒(méi)能有計(jì)劃、有規(guī)模地集中使用資金；16、市場(chǎng)開(kāi)拓沿用同一模式，新產(chǎn)品的營(yíng)銷(xiāo)沒(méi)有新意，銷(xiāo)路不暢；17、虛定市場(chǎng)份額。6年中過(guò)于強(qiáng)調(diào)市場(chǎng)份額和銷(xiāo)量，導(dǎo)致了應(yīng)收款巨增、貨物混亂、貨物貶值、回款不暢的嚴(yán)重局面；18、沒(méi)有全面的市場(chǎng)推進(jìn)節(jié)奏；19、地毯式轟炸的無(wú)效廣告，片面強(qiáng)調(diào)在全國(guó)、在大城市立體廣告的作用，忽視對(duì)銷(xiāo)售末端的支持，導(dǎo)致大量廣告資金流失，投入產(chǎn)出不成比例；20、國(guó)際貿(mào)易的理想化?！拔覀儗?duì)國(guó)際貿(mào)易的法律不熟悉，用國(guó)內(nèi)的成功經(jīng)驗(yàn)在國(guó)際市場(chǎng)上重復(fù)輸出是嚴(yán)重的經(jīng)驗(yàn)主義；對(duì)國(guó)際市場(chǎng)的銷(xiāo)量和價(jià)格估計(jì)過(guò)高，對(duì)國(guó)際市場(chǎng)進(jìn)入的阻力估計(jì)過(guò)低”。

57“管理是一種實(shí)踐,其本質(zhì)不在于’知’而在于’行’;其驗(yàn)證不在于邏輯,而在于成果;其唯一權(quán)威就是成就.”--------彼得·德魯克

58企業(yè)結(jié)構(gòu)產(chǎn)權(quán)——?jiǎng)恿Α逦侠碇卫怼獧C(jī)制——激勵(lì)約束組織——效率——分工協(xié)作

59擁有價(jià)值20%左右的股權(quán)不直接參與管理嚴(yán)格的盡職調(diào)查嚴(yán)格的財(cái)務(wù)審計(jì)周密的法律安排全面的風(fēng)險(xiǎn)控制

60項(xiàng)目管理手段派出董事或監(jiān)事輸出財(cái)務(wù)管理提供增值服務(wù)各種風(fēng)險(xiǎn)管理

61提升價(jià)值企業(yè)改制完善機(jī)制幫助上市品牌提升注入資源幫助國(guó)際化

62THANKYOUSUCCESS2022/10/2063可編輯

63放大價(jià)值溢價(jià)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)業(yè)整合公開(kāi)上市市值管理并購(gòu)重組

64實(shí)現(xiàn)價(jià)值公開(kāi)上市產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)內(nèi)部市場(chǎng)

65并購(gòu)階段主要工作內(nèi)容主要參與方NEXT準(zhǔn)備組建并購(gòu)小組目標(biāo)的選擇確立收購(gòu)主體制定收購(gòu)方案財(cái)務(wù)顧問(wèn)、會(huì)計(jì)師、律師財(cái)務(wù)顧問(wèn)財(cái)務(wù)顧問(wèn)、會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)顧問(wèn)、律師實(shí)施評(píng)估與定價(jià)并購(gòu)談判定價(jià)交割財(cái)務(wù)顧問(wèn)、評(píng)估師、會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)顧問(wèn)、律師律師整合公司重組財(cái)務(wù)顧問(wèn)、會(huì)計(jì)師、律師

66第三部分管理控制及其他重要控制

67管理控制

68如何把握管理?管理，就是管和理的有機(jī)統(tǒng)一。管是基礎(chǔ)，理是飛躍。管側(cè)重于控制，理側(cè)重于疏導(dǎo).管人：管物：理事：管住用活靜態(tài)管物動(dòng)態(tài)管理資本做正確的事正確的做事制度+人情理念+模式流程+方法

69預(yù)算控制《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范－基本規(guī)范》第二十二條：預(yù)算控制要求單位加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項(xiàng)目、建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行責(zé)任人限額審批，限額以上資金實(shí)行集體審批。嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算的資金支出。

70如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃協(xié)調(diào)企業(yè)各組成部分將責(zé)任分配到管理層作為績(jī)效評(píng)價(jià)的依據(jù)計(jì)劃和控制工具預(yù)測(cè)將要發(fā)生的情況根據(jù)對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的估計(jì)對(duì)未來(lái)行為的計(jì)劃為預(yù)算修正提供及時(shí)的參考信息計(jì)劃工具預(yù)算不是預(yù)測(cè)預(yù)算預(yù)測(cè)

71預(yù)算著眼于企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),而非數(shù)字游戲與企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略緊密聯(lián)系結(jié)合關(guān)鍵的非財(cái)務(wù)因素不僅僅是管理功能，而是一種戰(zhàn)略工具預(yù)算緊隨計(jì)劃

72全面預(yù)算營(yíng)運(yùn)預(yù)算－日常營(yíng)運(yùn)活動(dòng)的預(yù)算資本預(yù)算－已獲批準(zhǔn)的大型資本項(xiàng)目預(yù)算以及小型資本項(xiàng)目預(yù)算總額預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表－營(yíng)運(yùn)預(yù)算和資本預(yù)算在資產(chǎn)負(fù)債表中的體現(xiàn)預(yù)算現(xiàn)金流量表－現(xiàn)金的流入與流出

73銷(xiāo)售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算資本預(yù)算預(yù)算損益表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算現(xiàn)金流量表期末存貨預(yù)算長(zhǎng)期銷(xiāo)售預(yù)算全面預(yù)算

74預(yù)算符合公司的總體戰(zhàn)略規(guī)劃及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)預(yù)算基于公司的實(shí)際情況，切實(shí)可行確保預(yù)算得以有效執(zhí)行預(yù)算控制的目標(biāo)

75未與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和工作計(jì)劃緊密結(jié)合未隨企業(yè)的實(shí)際情況的變化及時(shí)更新僅僅由財(cái)務(wù)部編制預(yù)算，信息渠道不暢通缺乏預(yù)算與實(shí)際的比較分析及對(duì)差異的跟進(jìn)預(yù)算控制中常見(jiàn)的問(wèn)題

76費(fèi)用的控制

77“成本”生產(chǎn)成本------直接材料費(fèi)+直接人工費(fèi)+制造費(fèi)用(料.工.費(fèi))----產(chǎn)品期間費(fèi)用------管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)間稅收負(fù)擔(dān)

78銷(xiāo)售核算總賬經(jīng)營(yíng)分析應(yīng)收生產(chǎn)采購(gòu)庫(kù)存應(yīng)付固定資產(chǎn)工資企業(yè)基本業(yè)務(wù)流程

79降低成本提高周轉(zhuǎn)增加銷(xiāo)售降低材料成本降低業(yè)務(wù)成本降低財(cái)務(wù)成本加快庫(kù)存周轉(zhuǎn)減少應(yīng)收帳款提升客戶滿意度企業(yè)效益關(guān)鍵要素

80成本與風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)的類別經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)(EconomicRisk)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)(經(jīng)濟(jì)條件、政治及社會(huì)環(huán)境）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)（市場(chǎng)結(jié)構(gòu)、企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)（OperationalRisk)固定成本與變動(dòng)成本比例財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（FinancialRisk)資本結(jié)構(gòu)與金融市場(chǎng)利率營(yíng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)BusinessRisk利潤(rùn)易變性ProfitVolatility傳導(dǎo)傳導(dǎo)

81風(fēng)險(xiǎn)的傳導(dǎo)與放大+5%+14%+18%-5%-14%-18%經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)營(yíng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)狀況政治社會(huì)環(huán)境銷(xiāo)售收入息稅前利潤(rùn)稅后利潤(rùn)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)

82風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)效應(yīng)XYZ公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估測(cè)算表預(yù)期數(shù)銷(xiāo)售收入+5%銷(xiāo)售收入-5%銷(xiāo)售收入50,000+5%52,500-5%47,500減:變動(dòng)成本19,000+5%19,950-5%18,050固定成本20,0000%20,0000%20,000息稅前利潤(rùn)11,000+14%12,550-14%9,450減:固定利息支出2,5000%2,5000%2,500稅前利潤(rùn)8,500+18%10,050-18%6,950減:所得稅2,805+18%3,316-18%2,294稅后利潤(rùn)5,695+18%6,734-18%4,656

83售價(jià)利潤(rùn)總成本直接成本直接材料制造成本直接人工間接成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用管理成本銷(xiāo)售費(fèi)用營(yíng)銷(xiāo)成本財(cái)務(wù)費(fèi)用資金成本售價(jià)利潤(rùn)直接材料直接人工制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用利潤(rùn)直接材料直接人工制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用成本、利潤(rùn)與成本壓縮

84思考：導(dǎo)致中國(guó)企業(yè)的產(chǎn)品成本偏高的主要因素？？？

85導(dǎo)致中國(guó)企業(yè)的產(chǎn)品成本偏高的主要因素1、?產(chǎn)能利用不充分導(dǎo)致產(chǎn)品成本增加2、?品質(zhì)問(wèn)題導(dǎo)致產(chǎn)品成本增加3、?生產(chǎn)計(jì)劃粗放，資源配置和利用不充分導(dǎo)致產(chǎn)品成本增加4、?人工效率偏低導(dǎo)致產(chǎn)品成本增加5、?庫(kù)存（尤其是在線庫(kù)存）偏高導(dǎo)致產(chǎn)品成本增加6、?內(nèi)部物流不合理導(dǎo)致產(chǎn)品成本增加7、?原材料供應(yīng)不及時(shí)導(dǎo)致產(chǎn)品成本增加8、?能源管理粗放導(dǎo)致產(chǎn)品成本增加9、?工藝布局不合理導(dǎo)致產(chǎn)品成本增加10、采購(gòu)方式落后導(dǎo)致產(chǎn)品成本增加11、現(xiàn)場(chǎng)管理混亂導(dǎo)致產(chǎn)品成本增加12、設(shè)備管理不善導(dǎo)致產(chǎn)品成本增加…………原材料成本陷阱人工成本陷阱庫(kù)存成本陷阱能源成本陷阱特殊成本陷阱產(chǎn)能成本陷阱帳款成本陷阱索賠成本陷阱時(shí)間成本陷阱

86固定資產(chǎn)控制

87固定資產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制1、固定資產(chǎn)循環(huán)概述2、固定資產(chǎn)循環(huán)常見(jiàn)弊端3、固定資產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)

88固定資產(chǎn)循環(huán)圖資本預(yù)算折舊維修驗(yàn)收購(gòu)建作業(yè)會(huì)計(jì)記錄清理計(jì)價(jià)

89固定資產(chǎn)循環(huán)常見(jiàn)弊端盲目購(gòu)建資本性支出擠占生產(chǎn)成本固定資產(chǎn)盤(pán)盈不入帳固定資產(chǎn)閑置不處理，造成報(bào)廢固定資產(chǎn)與低值易耗品核算混淆固定資產(chǎn)殘值收入不入帳虛增（減）折舊，維修費(fèi)用支出失控

90固定資產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)NEXT1．固定資產(chǎn)循環(huán)的職務(wù)分離2．資本支出預(yù)算控制3．固定資產(chǎn)驗(yàn)收控制4．固定資產(chǎn)入帳控制5．固定資產(chǎn)維修控制6．固定資產(chǎn)折舊控制7．固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)控制8．固定資產(chǎn)報(bào)廢清理控制

91人力資源的控制

92人本管理要以人為本“企業(yè)”的”企”三國(guó)中劉備漢高祖劉邦《西游記》中的唐僧

93你最寶貴的財(cái)產(chǎn)不是你的金融財(cái)產(chǎn)。你最寶貴的資產(chǎn)是正在你那里工作的人，是他們腦袋里的想法和他們一起協(xié)同工作的能力?！_伯特.賴克美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家

94經(jīng)理人顧客員工顧客經(jīng)理人員工

95我們要照顧好員工，他們就會(huì)照顧好客戶，進(jìn)而照顧好我們的利潤(rùn)?！皝喼拮罴压椭鳌眜ps（聯(lián)合包裹）亞洲區(qū)總裁

96帶走我的員工，把工廠留下，不久后工廠就會(huì)長(zhǎng)滿雜草；拿走我的工廠，把我的員工留下，不久后我們還會(huì)有個(gè)更好的工廠?！驳卖?卡內(nèi)基（AndrewCarnegie）

97利潤(rùn)的增長(zhǎng)來(lái)源于顧客忠誠(chéng)度忠誠(chéng)度是顧客滿意的最直接結(jié)果顧客滿意受員工服務(wù)價(jià)值的影響員工滿意才能提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)價(jià)值領(lǐng)導(dǎo)者必須提高員工滿意度和忠誠(chéng)度員工與利潤(rùn)的關(guān)系

98日本豐田公司管理思想初創(chuàng)期:人之出，性本懶，要他做，制度管。成長(zhǎng)期:人之初，性本勤，激勵(lì)他，土成金。成熟期:人之初，性本善，你和我，一起干。

99工薪循環(huán)內(nèi)部控制1、工薪循環(huán)概述2、工薪循環(huán)常見(jiàn)弊端3、工薪循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)

100工薪循環(huán)圖聘用考核會(huì)計(jì)記錄工資分發(fā)工資結(jié)算考勤其它福利

101工薪循環(huán)常見(jiàn)弊端虛列工資開(kāi)支混淆工資成本列支界限虛提福利費(fèi)擅自改變工資、福利費(fèi)用途

102工薪循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)NEXT1．工薪循環(huán)的職務(wù)分離2．考勤記錄控制3．工資單審核控制4．工資發(fā)放控制

103采購(gòu)循環(huán)內(nèi)部控制1、采購(gòu)循環(huán)概述2、采購(gòu)循環(huán)常見(jiàn)弊端3、采購(gòu)循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)

104采購(gòu)循環(huán)圖付款處理驗(yàn)收采購(gòu)計(jì)劃采購(gòu)作業(yè)會(huì)計(jì)記錄應(yīng)付帳款的處理

105采購(gòu)循環(huán)常見(jiàn)弊端盲目采購(gòu)、積壓變質(zhì)收受回扣、中飽私囊虛報(bào)損耗、中途轉(zhuǎn)移混淆采購(gòu)成本驗(yàn)收不嚴(yán)、以少報(bào)多、以次充好違規(guī)結(jié)算、資金流失

106采購(gòu)循環(huán)中的內(nèi)部控制對(duì)采購(gòu)循環(huán)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)建立職責(zé)分工，實(shí)行職務(wù)分離控制建立采購(gòu)申批制度建立訂貨控制制度建立后續(xù)檢查制度建立嚴(yán)格的貨款支付制度

107采購(gòu)業(yè)務(wù)職務(wù)分離控制采購(gòu)需要申請(qǐng)必須由生產(chǎn)或銷(xiāo)售部門(mén)提出，采購(gòu)部門(mén)采購(gòu)貨物的采購(gòu)人不能同時(shí)擔(dān)任貨物的驗(yàn)收工作付款審批人和付款執(zhí)行人不能同時(shí)辦理尋求供應(yīng)商和索價(jià)業(yè)務(wù)貨物的采購(gòu)、儲(chǔ)存和使用人不能擔(dān)任財(cái)務(wù)的記錄工作付款審核人應(yīng)同付款執(zhí)行人職務(wù)分離記錄應(yīng)付帳款的人不能同時(shí)擔(dān)任付款職務(wù)

108建立嚴(yán)格的貨款支付制度NEXT發(fā)票價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)、稅款等必須與合同復(fù)核無(wú)誤，憑證齊全后才可辦理結(jié)算。支付貨款。貨款結(jié)算方式購(gòu)貨發(fā)票以外增加購(gòu)貨錯(cuò)成本的各種費(fèi)用、損失的合法性和合理性分析。應(yīng)付帳款明細(xì)分類帳和總分類帳的經(jīng)常核對(duì)。

109生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制1、生產(chǎn)循環(huán)概述2、生產(chǎn)循環(huán)常見(jiàn)弊端3、生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)

110生產(chǎn)循環(huán)圖成本核算驗(yàn)收入庫(kù)加工生產(chǎn)存貨保管存貨分發(fā)

111生產(chǎn)循環(huán)常見(jiàn)弊端保管不善、變質(zhì)報(bào)廢多發(fā)少發(fā)、帳實(shí)不符混淆領(lǐng)用支出界限委托加工余料不回收自制材料成本擠占生產(chǎn)成本材料成本差異分配不實(shí)錯(cuò)誤

112生產(chǎn)循環(huán)常見(jiàn)弊端混淆生產(chǎn)費(fèi)用與其他費(fèi)用（資本支出、福利支出）界限混淆本期支出與跨期支出界限混淆產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本界限虛計(jì)發(fā)外加工費(fèi)用生產(chǎn)余料不入帳，形成帳外資產(chǎn)

113生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)NEXT1.生產(chǎn)循環(huán)的職務(wù)分離2．存貨保管控制3．存貨發(fā)放控制4．存貨盤(pán)點(diǎn)控制5．成本核算控制6．成本分析控制

114銷(xiāo)售循環(huán)內(nèi)部控制1、銷(xiāo)售循環(huán)概述2、銷(xiāo)售循環(huán)常見(jiàn)弊端3、銷(xiāo)售循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)

115銷(xiāo)售循環(huán)圖應(yīng)收帳款處理會(huì)計(jì)記錄發(fā)貨授信額定訂單處理銷(xiāo)售計(jì)劃收款開(kāi)票

116銷(xiāo)售循環(huán)常見(jiàn)弊端虛計(jì)銷(xiāo)售收入,調(diào)節(jié)利潤(rùn)銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)不實(shí),調(diào)節(jié)利潤(rùn)收款方式選用不當(dāng),造成壞帳銷(xiāo)售費(fèi)用支出失控，成本增大銷(xiāo)售憑證保管不嚴(yán)，造成資產(chǎn)流失

117銷(xiāo)售循環(huán)內(nèi)部控制要點(diǎn)NEXT1．銷(xiāo)售循環(huán)的職務(wù)分離2．銷(xiāo)售定價(jià)控制3.授信額度控制4.銷(xiāo)售發(fā)票控制5．銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算控制6．應(yīng)收帳款(壞帳)控制7.退貨控制

118現(xiàn)金管理制度錢(qián)帳分管制度現(xiàn)金開(kāi)支審批制度日清月結(jié)制度現(xiàn)金清查制度現(xiàn)金保管制度出納員和會(huì)計(jì)人員相互牽制，相互監(jiān)督，從而減少錯(cuò)誤和貪污舞弊的。明確本單位現(xiàn)金開(kāi)支范圍，制定各種報(bào)銷(xiāo)憑證，規(guī)定報(bào)銷(xiāo)手續(xù)和辦法，確定各種現(xiàn)金支出的審批權(quán)限。清理各種現(xiàn)金收付款憑證，登記和清理日記帳，現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，檢查庫(kù)存現(xiàn)金是否超過(guò)規(guī)定的現(xiàn)金限額。定期或不定期地對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金情況進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)。

119第四部分內(nèi)部控制的實(shí)施

120第一步–建立良好的控制環(huán)境分步驟實(shí)施內(nèi)部控制監(jiān)督控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制環(huán)境資訊與溝通資訊與溝通

121建立良好的控制環(huán)境控制環(huán)境--內(nèi)部控制制度實(shí)施的必備基礎(chǔ)控制環(huán)境的組成要素：管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格組織結(jié)構(gòu)董事會(huì)及其委員會(huì)職能職責(zé)分配和授權(quán)人事政策外部環(huán)境……

122監(jiān)督控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制環(huán)境資訊與溝通資訊與溝通分步驟實(shí)施內(nèi)部控制第二步–實(shí)施設(shè)計(jì)好的內(nèi)部控制制度

123THANKYOUSUCCESS2022/10/20124可編輯