關(guān)于ｄｅａ在遴選經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)對象中的應(yīng)用分析

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1、___________________________________________________________________________________________關(guān)于ＤＥＡ在遴選經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)對象中的應(yīng)用分析 　摘要　筆者考察了國家審計(jì)機(jī)關(guān)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)時所遭遇的困境，即國家審計(jì)機(jī)關(guān)資源的不足與經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)大之間的矛盾，提出了采用DEA法來遴選經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)對象的措施，并給出了具體的可操作的遴選過程，以期大大推動經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作的開展。 　　關(guān)鍵詞　經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)；對象；遴選；DEA 　　 　　一

2、、引言 　　 　　經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)在中國提出和施行已有很長一段時間了。如：早在1985年，婁爾行、湯云為就指出：經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的出現(xiàn)，標(biāo)志著審計(jì)理論和實(shí)踐有了新的發(fā)展，跨入了一個新的階段。審計(jì)不再局限于各種形式和類別的財(cái)務(wù)審計(jì)，而是將經(jīng)過長期實(shí)踐、已經(jīng)日臻成熟的審計(jì)方法，應(yīng)用于財(cái)務(wù)以外的其他領(lǐng)域。進(jìn)一步發(fā)揮其管理經(jīng)濟(jì)的作用。這正是現(xiàn)代審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)有所區(qū)別的地方。管錦康在1992年就強(qiáng)調(diào)了國家審計(jì)開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的重要性。他指出：國家審計(jì)機(jī)關(guān)開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，既是審計(jì)工作自身發(fā)展的必然趨勢，又是我國當(dāng)前深化改革的客觀要求。進(jìn)入21世紀(jì)

3、以來。國家審計(jì)進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)了經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的重要性。如：審計(jì)署審計(jì)長李金華多次提出。國家審計(jì)應(yīng)將經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)作為其工作的重中之重。他在2005年12月接受《人民日報》記者的采訪時指出，審計(jì)不僅僅是揭露案子，更多的是要通過審計(jì)提高經(jīng)濟(jì)增長的質(zhì)量和效益。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的目的是解決經(jīng)濟(jì)生活中的“亞健康”問題，如深圳市有一個投資審計(jì)局成立7年來，通過效益審計(jì)為深圳市政府節(jié)省的資金有77億元，占總投資的近10％。這說明經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)已經(jīng)逐漸成為國家審計(jì)的一個核心組成部分。10____________________________________

4、_________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 　　隨著經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作力度的加強(qiáng)，有關(guān)矛盾便逐漸顯現(xiàn)出來。其中一個重要問題是國家審計(jì)資源的有限性滿足不了日益增長的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)任務(wù)的需要。有資料顯示，審計(jì)署及其派出機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)審計(jì)的單位有3萬多個，而目前每年實(shí)際被審計(jì)的單位卻不到3000個，審

5、計(jì)覆蓋面只有10％左右，甚至于不少單位自審計(jì)署成立以來還從未接受過審計(jì)(楊政、許漢友、何璦。2005)。作為法定的財(cái)政預(yù)算和財(cái)務(wù)收支審計(jì)都難以滿足。就更難滿足經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)對國家審計(jì)資源的要求了。 　　為解決此矛盾。國家審計(jì)就不可能對經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)對象進(jìn)行面面俱到的審計(jì)，唯有采用抽樣審計(jì)技術(shù)。有選擇地安排每年的審計(jì)任務(wù)。但如何做到盡可能最大效率地根據(jù)審計(jì)資源選擇最需要被審計(jì)的對象呢?這是一個需要科學(xué)決策的問題，也是國家審計(jì)機(jī)關(guān)正確制定審計(jì)計(jì)劃時必須解決的問題。針對經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)本身的特點(diǎn)，筆者提出，可采用DEA法遴選審計(jì)對象。以盡可能

6、最有效地選擇最需要被審計(jì)的對象。既能節(jié)約、利用國家審計(jì)機(jī)關(guān)的人力、物力和財(cái)力資源，同時又能最大限度地達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的目的。 　　 　　 　　 　　本文的研究基本上分為五個部分。第一部分是引言。主要闡述本文的研究動因；第二部分是文獻(xiàn)綜述，就本領(lǐng)域已有的研究成果進(jìn)行總結(jié)，進(jìn)一步指出尚待研究的問題。從而說明本文的研究價值；第三部分是對DEA方法作一介紹，以便為后面的使用作準(zhǔn)備；第四部分是具體應(yīng)用分析。展現(xiàn)DEA在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)對象遴選過程中的功效；第五部分是結(jié)論，就本文的研究作總結(jié)。 　　 　　二、相關(guān)文獻(xiàn)綜述 　　 　　關(guān)于經(jīng)濟(jì)

7、效益審計(jì)對象的遴選問題。國內(nèi)外很少有專門的研究文獻(xiàn)，但關(guān)于國家審計(jì)對象的遴選問題，相關(guān)的研究文獻(xiàn)有很多。 　　劉國常(1999)提出：遴選國家審計(jì)對象必須服從于政治、經(jīng)濟(jì)目的。并通過法律的形式加以穩(wěn)定下來。張彤(1999)則提出了根據(jù)國情選擇國家審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域。并強(qiáng)調(diào)了審計(jì)署提出的20字方針。即“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”。10__________________________________________________________________________________________

8、___________________________________________________________________________________________ 　　楊政、許漢友、何璦(2005)詳細(xì)考察了中國國家審計(jì)機(jī)關(guān)遴選審計(jì)對象的方法