其他綜合收益項目的列報原文

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1、其他綜合收益項目的列報（征求意見稿）介紹為了改進其他綜合收益（OCI）項目的列報，國際會計準則理事會（IASB）發(fā)布了對《國際會計準則第1號——財務報表的列報》（IAS1）建議修改的本征求意見稿。理事會在制定這些建議的修改時考慮了對2008年10月發(fā)布的討論稿——《對財務報表列報的初步觀點》的反饋意見。理事會的目標是在2010年底之前，對損益和綜合收益的其他項目作出設定的改進。IASB和美國財務會計準則委員會（FASB）正在就這些建議的修改聯(lián)合進行工作。但是他們會分別發(fā)布各自的征求意見稿。根據(jù)這些

2、建議，F(xiàn)ASB將取消OCI列示的選擇權(quán)，這一選擇權(quán)IASB已在2007年取消。IASB還建議在國際財務報告準則（IFRS）和其他出版物中將“綜合收益表”的名稱改為“損益和其他綜合收益表”。IAS1已經(jīng)允許主體使用其他名稱，這一靈活性仍然保留。其他綜合收益的列報目前，根據(jù)IAS1，主體有權(quán)列示一張“綜合收益表”或者列示兩張單獨的報表，分別是“損益表”和“其他綜合收益表”。本公開征求意見稿建議使用一張“損益和其他綜合收益表”，表內(nèi)分成“損益”和“其他綜合收益項目”兩個不同的部分。15本公開征求意見稿還

3、建議用一種新的列報方式報告OCI項目。國際財務報告準則第9號和國際會計準則第19號的建議修改已經(jīng)引入了需要在OCI中列示的新項目。金融工具項目剩余階段的工作也可能增加在OCI中列示的項目。IASB建議把不能被確認為損益的項目與將在后續(xù)期間被重分類入損益的項目區(qū)別列報。這些建議的修訂是為了讓財務報告的使用者，更容易理解報告主體的非所有者權(quán)益變動。以及幫助財務報告的使用者評估OCI中列示的個別收入和費用項目的相關性，并評估OCI項目可能對損益造成的潛在影響。IASB仍采用損益來評價經(jīng)營業(yè)績。損益將在報

4、表中清楚的列示并仍作為計算每股收益的起點。下一步IASB會對收到的意見進行研究，并決定是否以及如何對IAS1進行修改。15征詢反饋意見IASB邀請對征求意見稿中的建議進行反饋，特別是對文中所提出的問題。如果反饋意見能夠做到下述幾點，將對我們非常有幫助：（1）就我們提出的問題進行回答；（2）指出與反饋意見相關的特定段落；（3）包括清晰理由闡述；（4）如果合適的話，提供可供理事會考慮的備選方案。反饋意見者無需對所有問題進行回答。理事會鼓勵大家就自己認為必要的其他問題提出意見。IASB不對本征求意見稿沒

5、有解決的IAS1的其他事項征求意見。反饋意見必須以書面形式于2010年9月30日之前提交。15損益和其他綜合收益表涉及的段落問題1IASB建議在IFRS和其他出版物中將“綜合收益表”的名稱改為“損益和其他綜合收益表”。你是否同意？為什么？有何建議的備選方案？10，BC21問題2征求意見稿要求主體編制一張“損益和其他綜合收益表”，表內(nèi)分成“損益”和“OCI項目”兩部分。IASB認為這樣可以使得列示更加一致，并使得財務報表更可比。你是否同意？為什么？有何建議的備選方案？12,81,BC17–BC19其

6、他綜合收益項目的列報問題3征求意見稿建議主體在列示OCI項目時，將那些在后續(xù)期間終止確認時經(jīng)過重分類計入損益的OCI項目與那些不能重分類計入損益的OCI項目區(qū)別列報。你是否贊成這種方法？為什么？有何建議的備選方案，為什么？82A,BC25andBC26問題4征求意見稿還建議，如果OCI項目以稅前金額列示，應將OCI項目的所得稅在后續(xù)期間將重分類計入損益的OCI項目和不能重分類計入損益的OCI項目91,BC27–BC2915之間進行分配。你是否贊成這一建議？為什么？有何建議的備選方案，為什么？成本和

7、效益問題5IASB認為：（1）征求意見稿中的建議的主要優(yōu)點包括：（i）在同一份報表中列報出全部非所有者權(quán)益變動。（ii）取消IAS1中的選擇權(quán)，增強可比性。（iii）維持損益和OCI項目間的清晰區(qū)分。（iv）把OCI項目分成可能在后續(xù)期間被重分類計入損益的項目和不會在后續(xù)期間被重分類為損益的項目，可以使OCI中列示的項目更加明晰。（2）采用以上建議的成本是極小的，因為主體應用現(xiàn)行IAS1所需要的信息，足以用來采用建議的列報方式。你是否同意IASB的看法？為什么？BC32–BC36其他意見問題6你對

8、本征求意見稿是否還有其他意見？15[草案]對《國際會計準則第1號——財務報表的列報》的修改修改了段落7（下劃線部分為新加）。附注，包含除在財務狀況表、損益和其他綜合收益表……以外的信息刪除段落12。修改了段落10，段落81和段落82的標題，以及段落81、段落82和段落83（下劃線部分為新加，中間畫橫線部分為刪除）。增加了段落82A和82B，刪除段落84。一套完整的財務報表10一套完整的財務報表包括下列組成部分：……（b）當期損益和其他綜合收益表……主體對上述報表使用的名稱可以不同于