淺析會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制

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1、淺析會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制摘要：會計作為一個提供財務(wù)信息為主的信息系統(tǒng)，在企業(yè)經(jīng)營管理中起著重要作用。電算化會計不僅僅是使用計算機替代傳統(tǒng)手工進行會計處理提高了會計的工作效率，從而也對財務(wù)管理提出了新的課題,如何才能確保會計各崗位間的監(jiān)督和制約,保證會計資料的真實、完整、合法呢?那就必須隨著形勢的變化,建立健全和完善內(nèi)部控制制度,有針對性地加強管理和控制措施,適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)代化管理的需要,符合新形勢下會計工作的發(fā)展。【關(guān)鍵詞】會計電算化內(nèi)部控制　　　我們今天所處的時代已經(jīng)步入了信息化快速發(fā)展的社會，經(jīng)濟的國際化競爭要求企業(yè)管

2、理現(xiàn)代化，企業(yè)管理現(xiàn)代化的關(guān)鍵是管理手段的現(xiàn)代化，而我國企業(yè)當(dāng)前財務(wù)信息失真、財務(wù)資金管理失控成為突出的問題。而現(xiàn)代信息技術(shù)是發(fā)展為企業(yè)實行集中統(tǒng)一的財務(wù)管理創(chuàng)造了必要條件。大力推進會計電算化的進程，可以加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理與資金監(jiān)控，從而提高資金使用效率和降低資金風(fēng)險，并且還可以推動其他各項管理。特別是計算機軟件技術(shù)的快速更新和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的普及與發(fā)展，更對我國會計電算化提出更新更高的要求。一、電算化內(nèi)部控制的必要性　　　　15（一）操作無形化和存儲介質(zhì)無紙化的缺陷　在手工會計信息系統(tǒng)中,會計數(shù)據(jù)是手寫的文字、符號,直接記錄

3、在紙上,直觀性較強,不同的筆跡可作為控制的手段。會計人員之間的業(yè)務(wù)是通過相互交接完成的,因而很自然地形成了相互制約、相互監(jiān)督的關(guān)系;而電算化信息系統(tǒng)中,各種業(yè)務(wù)都是通過計算機系統(tǒng)完成,只能通過對操作員身份的識別及授權(quán)控制來完成,都有別于手工會計信息系統(tǒng),手工會計信息系統(tǒng)中易于辨認(rèn)的審計線索如筆跡、印章等在電算化環(huán)境下已無處可尋。此外,手工環(huán)境下,記錄在憑證、賬簿、報表等紙介質(zhì)上的會計記錄其勾稽關(guān)系較為明確,而在電算化環(huán)境下,由于會計記錄被存儲在磁盤、軟盤等磁介質(zhì)上,不宜實施簽字、蓋章等手段,而且磁介質(zhì)很容易被改動,因此,如

4、何防止數(shù)據(jù)被非法修改及如何盡可能避免利用計算機進行犯罪是電算化內(nèi)部控制必須解決的問題。（二）電算化環(huán)境下會計工作質(zhì)量有賴于計算機軟、硬件系統(tǒng)自身的可靠性及會計人員本身的操作水平　　15手工會計信息系統(tǒng)易于保持經(jīng)濟業(yè)務(wù)的連續(xù)性,而在電算化會計信息系統(tǒng)中,一旦系統(tǒng)由于自身或操作員的失誤而崩潰,就可能使會計工作陷入癱瘓;手工會計信息系統(tǒng)下,會計核算的質(zhì)量取決于會計人員的業(yè)務(wù)水平、職業(yè)道德及對會計有關(guān)法規(guī)的理解和執(zhí)行效果,傳統(tǒng)會計在大量實踐的基礎(chǔ)上,積累了豐富經(jīng)驗并形成了一整套完整的管理制度,而電算化系統(tǒng)中,操作環(huán)境的改變使傳統(tǒng)的

5、管理控制方式失去了發(fā)揮功能的土壤。為了減少誤操作,提高輸出會計信息質(zhì)量,電算化會計信息系統(tǒng)必須具備嚴(yán)密的內(nèi)部控制功能和手段?！。ㄈ┕芾硇蜁嬡浖陌l(fā)展對內(nèi)控制度提出了新的要求　　管理型會計軟件的開發(fā)和應(yīng)用是會計電算化發(fā)展的必經(jīng)之路,其核心是實現(xiàn)管理會計電算化。管理型會計軟件較之傳統(tǒng)核算型會計軟件具有靈活性及自由度較大、個性突出的特點,而限于電算化及內(nèi)部控制制度在我國的發(fā)展,在電算化內(nèi)部控制制度的制定和管理上存在著許多真空地帶。隨著經(jīng)營環(huán)境的復(fù)雜化和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的多樣化,企業(yè)在內(nèi)部控制的考慮和制定上,總會存在沒有涉及的地方。這

6、使得內(nèi)部控制存在沒有觸及的真空,減弱了企業(yè)整體內(nèi)部控制的效果。　二、會計電算化內(nèi)控制度的要求（一）計算機的使用改變了企業(yè)會計核算的環(huán)境15企業(yè)使用計算機處理會計和財務(wù)數(shù)據(jù)后，企業(yè)的會計核算的環(huán)境發(fā)生了很大的變化，會計部門的組成人員從原來由財務(wù)、會計專業(yè)人員組成，轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶攧?wù)、會計專業(yè)人員和計算機數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員及計算機專家組成。會計部門不僅利用計算機完成基本的會計業(yè)務(wù)，還能利用計算機完成各種原先沒有的或由其他部門完成的更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動，如銷售預(yù)測、人力資源規(guī)劃等。隨著遠程通訊技術(shù)的發(fā)展，會計信息的網(wǎng)上實時處理成為可

7、能，業(yè)務(wù)事項可以在遠離企業(yè)的某個終端機上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作，原先應(yīng)由會計人員處理的有關(guān)業(yè)務(wù)事項，現(xiàn)在可能由其他業(yè)務(wù)人員在終端機上一次完成；原先應(yīng)由幾個部門按預(yù)定的步驟完成的業(yè)務(wù)事項，現(xiàn)在可能集中在一個部門甚至一個人完成。因此，要保證企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整、保證會計系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟活動反映的正確和可靠、達到企業(yè)管理的目標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善就顯得更為重要，內(nèi)部控制制度的范圍和控制程序較之手工會計系統(tǒng)更加廣泛，更加復(fù)雜。（二）電算化會計系統(tǒng)改變了會計憑證的形式在電算化會計系統(tǒng)中，會計和財務(wù)的業(yè)務(wù)處理方法和處理程序發(fā)生

8、了很大的變化，各類會計憑證和報表的生成方式、會計信息的儲存方式和儲存媒介也發(fā)生了很大的變化。原先反映會計和財務(wù)處理過程的各種原始憑證、記帳憑證、匯總表、分配表、工作底稿等作為基本會計資料的書面形式的資料減少了，有些甚至消失了。由于電子商務(wù)、網(wǎng)上交易、無紙化交易等的推行，每一項交易發(fā)生時，有關(guān)該項交易的有