淺析會計電算化系統(tǒng)下的內(nèi)部控制

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1、淺析會計電算化系統(tǒng)下的內(nèi)部控制張華陸水試驗樞紐管理局，湖北赤壁437300：單位在建立了電算化會計系統(tǒng)后，會計核算和財務(wù)管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化：一方面，使得數(shù)據(jù)處理的速度加快了，工作效率得到提升；另一方面，傳統(tǒng)會計核算時的一些內(nèi)部控制制度已不適應(yīng)會計電算化的要求。因此，建立一套適合電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度勢在必行。關(guān)鍵詞：會計電算化；內(nèi)部控制：F232；F275：A：1671-5853(2016)09-0091-01論文寫作8917651lunwen1會計電算化系統(tǒng)下內(nèi)部控制面臨的挑戰(zhàn)單位在建立了電算化系統(tǒng)后，會計核算和會計管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化，表現(xiàn)在以下幾個方面：1.

2、1會計電算化引起內(nèi)部控制對象發(fā)生變化傳統(tǒng)會計的內(nèi)部控制建立在職責分工和不相容職能分離的基礎(chǔ)上，通過人員的任用和分工以及制度保障實現(xiàn)內(nèi)部控制的目的。采用電算化后，企業(yè)會計內(nèi)部控制的對象是人和電算化系統(tǒng)相關(guān)的軟件、硬件控制。1.2會計電算化系統(tǒng)引起內(nèi)部控制形式發(fā)生變化在手工會計核算中，經(jīng)濟業(yè)務(wù)的每個環(huán)節(jié)都要經(jīng)過具有相應(yīng)權(quán)限人員的簽章，會計數(shù)據(jù)以紙質(zhì)形式存儲。在電算化環(huán)境中，業(yè)務(wù)人員可利用特殊的授權(quán)文件或口令，獲得某種權(quán)利或運行特定程序進行業(yè)務(wù)處理，由此易引起失控而造成損失。同時，內(nèi)部控制的程序化使得內(nèi)部控制具有不定期的依賴性并增加了差錯反復(fù)發(fā)生的可能。1.3會計電算化引起內(nèi)部控制范圍和內(nèi)

3、容的變化由于電算化系統(tǒng)建立和運行的復(fù)雜性，對計算機的控制也加入了內(nèi)部控制，使得內(nèi)部控制的范圍相應(yīng)擴大，如：對計算機病毒的防治、硬件的維修、軟件的分析、程序的編制、操作人員的管理、信息介質(zhì)、系統(tǒng)安全的管理與控制等。1.4會計電算化引起數(shù)據(jù)安全方面的變化傳統(tǒng)手工會計核算中，需按照規(guī)定打印和保管原始單據(jù)、記賬憑證等原始資料，領(lǐng)用和銷毀也有相應(yīng)的規(guī)定。會計電算化產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)通過開放的X絡(luò)環(huán)境傳遞，數(shù)據(jù)主要靠磁性介質(zhì)存儲，電算化數(shù)據(jù)在傳輸和存儲方面存在一定的風險。2會計電算化系統(tǒng)下內(nèi)部控制的內(nèi)容隨著會計電算化已從傳統(tǒng)的會計核算轉(zhuǎn)化為綜合性的會計管理系統(tǒng)，內(nèi)部控制也有了新內(nèi)容，主要包括：（1）

4、會計電算化系統(tǒng)的安全控制。會計電算化系統(tǒng)的安全控制是指采用各種方法保護數(shù)據(jù)和計算機程序，以防止數(shù)據(jù)泄密、更改或破壞。（2）會計電算化系統(tǒng)的組織控制。組織控制是指適當分工，明確規(guī)定每個崗位的職責，以防止對處理過程的不適當干預(yù)，減少電算化會計的錯誤及舞弊的可能性。（3）會計電算化系統(tǒng)的操作環(huán)境控制。系統(tǒng)的操作環(huán)境包括系統(tǒng)操作規(guī)程及系統(tǒng)維護和開發(fā)。系統(tǒng)操作規(guī)程控制要明確職責、操作程序和注意事項，系統(tǒng)維護控制包括對硬件、軟件和數(shù)據(jù)的維護。（4）會計電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)輸入輸出控制。數(shù)據(jù)輸入控制是保證輸入數(shù)據(jù)已經(jīng)過審批手續(xù)，能夠正確、完整地輸入計算機；數(shù)據(jù)輸出包括查詢、打印和存儲等形式，其內(nèi)容涉及

5、各種總賬、明細賬、日記賬、會計報表等。（5）會計電算化系統(tǒng)的會計檔案制度控制。電算化會計檔案控制是指檔案的保存應(yīng)按檔案管理的規(guī)定執(zhí)行。（6）會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部審計控制。審計人員在開發(fā)階段就要對開發(fā)工作進行審核和評價，在日常運行階段，審計人員應(yīng)檢查電算化會計控制制度是否健全，是否符合整個企業(yè)的基本政策和規(guī)定，還要對業(yè)務(wù)處理、記錄保存、報表產(chǎn)生和環(huán)境安全及相關(guān)的控制進行評價和驗證。3加強會計電算化系統(tǒng)下內(nèi)部控制的對策會計電算化實施后，其結(jié)果的正確性在很大程度依賴于內(nèi)部控制，針對可能出現(xiàn)的問題，應(yīng)從以下幾個方面強化：（1）做好會計基礎(chǔ)工作。會計基礎(chǔ)工作主要指會計制度是否健全，核算規(guī)程是否

6、規(guī)范，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否準確完整等，沒有很好的會計基礎(chǔ)工作就無法處理無規(guī)律、不規(guī)范的電算化會計數(shù)據(jù)。（2）加強職責分工控制。職責分工是將電算化部門與用戶部門的職責相分離，對各類人員制定崗位責任制度。職責分工控制一般包括不相容職務(wù)分離控制和關(guān)鍵崗位輪換控制。在電算化系統(tǒng)中可以對各類人員進行分工，使每個操作人員只能在自己的權(quán)限范圍內(nèi)工作，使不相容崗位之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機制，確保會計數(shù)據(jù)的真實、安全、準確、可靠，減少發(fā)生錯誤和舞弊的可能性。（3）加強系統(tǒng)安全控制。系統(tǒng)安全控制是為了保證計算機系統(tǒng)的運行安全，避免外部環(huán)境因素導(dǎo)致系統(tǒng)運行錯誤的不安全隱患。它主要包括：接觸控制

7、、環(huán)境保護和安全控制。接觸控制是防止未經(jīng)授權(quán)的人擅自動用系統(tǒng)的各種資源，以保證資源的正確性，包括：制定內(nèi)部操作制度，設(shè)備操作權(quán)限限制等。環(huán)境保護則是為了盡量減少外界因素所致的計算機故障，以保證機器正常運行。安全控制是指設(shè)置X絡(luò)安全性指標，包括：數(shù)據(jù)保密、訪問控制、身份識別、防火墻等。（4）加強內(nèi)部審計。內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是對會計監(jiān)督的制度安排。內(nèi)部審計包括會計賬務(wù)處理是否正確，是否遵照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，審核費用簽字是否符合有