會(huì)計(jì)人員遠(yuǎn)程繼續(xù)教育-外幣交易

《會(huì)計(jì)人員遠(yuǎn)程繼續(xù)教育-外幣交易》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫。

1、第七十三條小企業(yè)的外幣業(yè)務(wù)由外幣交易和外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算構(gòu)成。一、外幣交易（一）外幣外幣，是指小企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣。記賬本位幣，是指小企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的貨幣。小企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的小企業(yè)，可以企業(yè)記選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣財(cái)務(wù)報(bào)表。小賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，但小企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化除外。小企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣。前款所稱即期匯率，是指中國人民

2、銀行公布的當(dāng)日人民幣外匯牌價(jià)的中間價(jià)。（二）外幣交易第七十四條外幣交易，是指小企業(yè)以外幣計(jì)價(jià)或者結(jié)算的交易。小企業(yè)的外幣交易包括：買入或者賣出以外幣計(jì)價(jià)的商品或者勞務(wù)、借入或者借出外幣資金和其他以外幣計(jì)價(jià)或者結(jié)算的交易。外幣交易的類型：（一）買入或者賣出以外幣計(jì)價(jià)的商品或者勞務(wù)（二）借入或借出外幣資金（三）以其它外幣計(jì)價(jià)或者結(jié)算的交易第七十五條小企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的小企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣財(cái)務(wù)報(bào)表。小企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，但小企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生

3、重大變化除外。小企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣。前款所稱即期匯率，是指中國人民銀行公布的當(dāng)日人民幣外匯牌價(jià)的中間價(jià)。（1）記賬本位幣的確定（2）記賬本位幣的變更（3）記賬本位幣變更的會(huì)計(jì)處理　第七十六條小企業(yè)對(duì)于發(fā)生的外幣交易，應(yīng)當(dāng)將外幣金額折算為記賬本位幣金額。外幣交易在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；也可以采用交易當(dāng)期平均匯率折算。小企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和交易當(dāng)期平均匯率折

4、算。一、外幣交易會(huì)計(jì)處理的原則二、外幣交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的時(shí)點(diǎn)：交易發(fā)生日三、外幣交易所采用的折算匯率1.交易發(fā)生日的即期匯率（1）直接匯率與間接匯率（2）買入價(jià)、賣出價(jià)與中間價(jià)（3）即期匯率與遠(yuǎn)期匯率2.交易當(dāng)期平均匯率四、小企業(yè)收到投資者外幣資本的會(huì)計(jì)處理五、執(zhí)行中應(yīng)注意的問題小企業(yè)發(fā)生單純的貨幣兌換交易時(shí)內(nèi)能用中間價(jià)不能反映貨幣買賣的損益，需要使用買入價(jià)或賣出價(jià)折算?！。ㄈ┢谀┩鈳彭?xiàng)目的折算第七十七條小企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定對(duì)外幣貨幣性項(xiàng)目和外幣非貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：（1）外幣貨幣性項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與

5、初始確認(rèn)時(shí)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入當(dāng)期損益。（2）以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。前款所稱貨幣性項(xiàng)目，是指小企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。貨幣性項(xiàng)目分為貨幣性資產(chǎn)和貨幣性負(fù)債。貨幣性資產(chǎn)包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等；貨幣性負(fù)債包括：短期借款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、長期借款、長期應(yīng)付款等。非貨幣性項(xiàng)目，是指貨幣性項(xiàng)目以外的項(xiàng)目。包括：存貨、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。◆貨幣性項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理1.折算所采用的匯率：資產(chǎn)負(fù)債

6、表日的即期匯率。2.匯兌差額的處理匯兌差額，是指對(duì)同樣數(shù)量的外幣金額采用不同的匯率折算為記賬本位幣金額所產(chǎn)生的差額?！舴秦泿判皂?xiàng)目的會(huì)計(jì)處理1.折算所采用的匯率本準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)于外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。即采用歷史匯率進(jìn)行折算。2.不會(huì)產(chǎn)生匯兌差額。　◆外幣兌換與期末折算會(huì)計(jì)對(duì)于發(fā)生的外幣交易，應(yīng)當(dāng)將外幣金額折算為記賬本位幣金額。外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用即期匯率進(jìn)行折算。匯率變動(dòng)不大的，也可以采用即期匯

7、率的近似匯率進(jìn)行折算。對(duì)于小企業(yè)而言，外幣相關(guān)業(yè)務(wù)不是很復(fù)雜，主要涉及到外幣兌換和外幣銀行存款期末折算問題。（一）外幣兌換外幣兌換業(yè)務(wù)，包括企業(yè)把外幣賣給銀行、向銀行結(jié)匯、購匯以及用一種外幣向銀行兌換成另一種外幣等。1.企業(yè)把外幣賣給銀行。企業(yè)把持有的外幣賣給銀行，銀行按買入價(jià)將人民幣兌付給企業(yè)。企業(yè)按實(shí)得人民幣金額借記“銀行存款（人民幣戶）”科目，按實(shí)際兌出的外幣額與按企業(yè)選定的折算匯率折算的人民幣金額貸記“銀行存款（外幣戶）”科目，因銀行買入價(jià)與折算匯率不一致而產(chǎn)生的匯兌損益，記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目?！纠考坠居涃~本位幣為人民幣，2013年2月1