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《關(guān)于匯兌損益的會(huì)計(jì)核算》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫(kù)。
1、關(guān)于匯兌損益的會(huì)計(jì)核算【說(shuō)明】1、以美元業(yè)務(wù)為例，其他外幣業(yè)務(wù)參照.2、中國(guó)人民銀行公布的美元對(duì)人民幣匯率的中間價(jià)為：4月30日（月末）：6.82505月4日（當(dāng)月第一日）：6.822；5月27日（當(dāng)月最后一日）：6.83243、舉例不考慮可能發(fā)生的金融業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)等其他費(fèi)用.一、外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，按照當(dāng)月第一日的匯率（中間價(jià)）折算成本幣【業(yè)務(wù)舉例】例1：5月6日銷售給A客戶產(chǎn)品一批，總金額2,000USD，尚未收款.分錄：借：應(yīng)收賬款—A客戶13,644.00（USD2,000.00*6.822）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入13,644.00例2：5月8
2、日收到甲供應(yīng)商發(fā)來(lái)原材料一批，總金額1,000USD，貨款尚未支付.分錄：借：原材料6,822.00貸：應(yīng)付賬款—甲供應(yīng)商6,822.00（USD1,000.00*6.822）例3：5月11日支付給乙供應(yīng)商原材料款3,000USD，原材料上月已入庫(kù).分錄：借：應(yīng)付賬款—乙供應(yīng)商20,466.00（USD3,000.00*6.822）貸：銀行存款—美元戶20,466.00（USD3,000.00*6.822）例4：5月20日，購(gòu)?fù)鈪R10,000USD，實(shí)際支付CNY68,285.00，按當(dāng)月第一日匯率折算的本幣金額為68,220.00分錄：借
3、：銀行存款—美元戶68,220.00（USD10,000.00*6.822）財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌凈損失65.00貸：銀行存款—人民幣戶68,285.00現(xiàn)金流量：匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響65.00例5：5月25日，收到5月6日發(fā)給A客戶的貨款2,000USD分錄：借：銀行存款—美元戶13,644.00（USD2,000.00*6.822）貸：應(yīng)收賬款—A客戶13,644.00例6：4月份收到的貨款5,000USD于5月26日通過(guò)核查并結(jié)匯，實(shí)際入賬CNY34,142.50（當(dāng)日美元對(duì)人民幣匯率為6.8285），按當(dāng)月第一日匯率折算的本幣金額為34,1
4、10.00分錄：借：銀行存款—人民幣戶34,142.50財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌凈損失-32.50貸：銀行存款—美元戶34,110.00（USD5,000*6.822）現(xiàn)金流量：匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響-52.00二、月末，將各外幣賬戶余額按照最后一日的匯率（中間價(jià)）折算成本幣按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定：企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定對(duì)外幣貨幣性項(xiàng)目和外幣非貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行處理：（一）外幣貨幣性項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算.因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時(shí)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入當(dāng)期損益。（二）以歷史成本計(jì)量的外幣非
5、貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。貨幣性項(xiàng)目，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。非貨幣性項(xiàng)目，是指貨幣性項(xiàng)目以外的項(xiàng)目.因此，月末應(yīng)將各外幣貨幣性科目余額按照最后一日的匯率（中間價(jià)）折算成本幣【業(yè)務(wù)舉例】1、計(jì)算“銀行存款”外幣存款戶期末余額折算差額賬戶名稱賬面金額月末匯率6.8324美元本幣折算本幣匯兌損益中國(guó)銀行美元戶25,000.00170,550.00170,810.00260.00農(nóng)業(yè)銀行美元戶17,000.00115,974.00116,150.80176.
6、80合計(jì)42,000.00286,524.00286,960.80436.80分錄：借：銀行存款—中國(guó)銀行美元戶260.00（USD0.00）銀行存款—農(nóng)業(yè)銀行美元戶176.80（USD0.00）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌凈損失436.80現(xiàn)金流量：匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響-436.80★視匯率升降情況分別編制“收款憑證”或“付款憑證”.1、計(jì)算“應(yīng)收賬款”外幣核算戶期末余額折算差額客戶名稱賬面金額月末匯率6.8324美元本幣折算本幣匯兌損益A客戶15,000.00102,330.00102,486.00156.00B客戶435,000.002,967
7、,570.002,972,094.004,524.00C客戶36,000.00245,592.00245,966.40374.40D客戶08650-865.00合計(jì)486,000.003,316,357.003,320,546.404,189.40分錄：借：應(yīng)收賬款—A客戶156.00（USD0.00）應(yīng)收賬款—B客戶4,524.00（USD0.00）應(yīng)收賬款—C客戶374.40（USD0.00）應(yīng)收賬款—D客戶-865.00（USD0.00）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌凈損失-4,189.40★憑證錄入時(shí)，“應(yīng)收賬款”科目幣種應(yīng)選擇USD，原幣金額
8、輸入0.3、計(jì)算“應(yīng)收賬款”外幣核算戶期末余額折算差額客戶名稱賬面金額月末匯率6.8324美元本幣折算本幣匯兌損益甲供應(yīng)商28,000.00191,016.00191,307.2
