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《從道德風(fēng)險角度看會計原則與規(guī)則導(dǎo)向之爭》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫。
1、___________________________________________________________________________________________從道德風(fēng)險角度看會計原則與規(guī)則導(dǎo)向之爭內(nèi)容摘要：美國一系列公司的財務(wù)丑聞出現(xiàn)后，引發(fā)了會計界對FASB制定的會計準(zhǔn)則的懷疑，并進(jìn)一步引發(fā)了理論界對會計準(zhǔn)則應(yīng)該以原則為導(dǎo)向還是以規(guī)則為導(dǎo)向的爭論，本文從會計道德風(fēng)險的角度評價原則導(dǎo)向的會計準(zhǔn)則和規(guī)則導(dǎo)向的會計準(zhǔn)則，并提出完善原則為導(dǎo)向會計準(zhǔn)則的一些措施。關(guān)鍵詞：會計道德風(fēng)險原則導(dǎo)向規(guī)則導(dǎo)向會計準(zhǔn)則有規(guī)則導(dǎo)向和原則導(dǎo)向兩種不同的表現(xiàn)形式，一般來說，規(guī)則導(dǎo)
2、向的會計準(zhǔn)則具體、復(fù)雜，利用許多界限標(biāo)準(zhǔn)（bright-line）來劃分不同的會計實(shí)務(wù)，為會計人員提供不同的準(zhǔn)則指導(dǎo)；而原則導(dǎo)向的準(zhǔn)則相對簡單明了，它主要是一些基礎(chǔ)性的原則（underlyingprinciples），執(zhí)行過程中更多的依賴會計人員的職業(yè)判斷。與這些特性相對應(yīng)，美國的公認(rèn)會計原則普遍被認(rèn)為是規(guī)則導(dǎo)向的，而國際會計準(zhǔn)則是原則導(dǎo)向的。近年來由于安然、世通和施樂等公司的財務(wù)丑聞事件的爆發(fā)，使以規(guī)則為導(dǎo)向的會計準(zhǔn)則的一些問題得以凸現(xiàn)，也使得會計準(zhǔn)則制定要以原則為導(dǎo)向還是以規(guī)則為導(dǎo)向的爭論變得異常激烈。本文試通過會計道德風(fēng)險角度探討兩者之爭。會計道德風(fēng)險道德風(fēng)險（Moral
3、5_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________從道德風(fēng)險角度看會計原則與規(guī)則導(dǎo)向之爭內(nèi)容摘要：美國一系列公司的財務(wù)丑聞出現(xiàn)后，引發(fā)了會計界對FASB制定的會計準(zhǔn)則的懷疑，并進(jìn)一步引發(fā)了理論界對會計準(zhǔn)則應(yīng)該以原則為導(dǎo)向還是以規(guī)則為導(dǎo)向的爭論，本文從會計道德風(fēng)險的角度評
4、價原則導(dǎo)向的會計準(zhǔn)則和規(guī)則導(dǎo)向的會計準(zhǔn)則，并提出完善原則為導(dǎo)向會計準(zhǔn)則的一些措施。關(guān)鍵詞：會計道德風(fēng)險原則導(dǎo)向規(guī)則導(dǎo)向會計準(zhǔn)則有規(guī)則導(dǎo)向和原則導(dǎo)向兩種不同的表現(xiàn)形式，一般來說，規(guī)則導(dǎo)向的會計準(zhǔn)則具體、復(fù)雜，利用許多界限標(biāo)準(zhǔn)（bright-line）來劃分不同的會計實(shí)務(wù)，為會計人員提供不同的準(zhǔn)則指導(dǎo)；而原則導(dǎo)向的準(zhǔn)則相對簡單明了，它主要是一些基礎(chǔ)性的原則（underlyingprinciples），執(zhí)行過程中更多的依賴會計人員的職業(yè)判斷。與這些特性相對應(yīng)，美國的公認(rèn)會計原則普遍被認(rèn)為是規(guī)則導(dǎo)向的，而國際會計準(zhǔn)則是原則導(dǎo)向的。近年來由于安然、世通和施樂等公司的財務(wù)丑聞事件的爆發(fā)，使
5、以規(guī)則為導(dǎo)向的會計準(zhǔn)則的一些問題得以凸現(xiàn)，也使得會計準(zhǔn)則制定要以原則為導(dǎo)向還是以規(guī)則為導(dǎo)向的爭論變得異常激烈。本文試通過會計道德風(fēng)險角度探討兩者之爭。會計道德風(fēng)險道德風(fēng)險（Moral5_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________Hazard）是指契約的甲方（通常是代
6、理人）利用其擁有的信息優(yōu)勢采取契約的乙方（通常是委托人）所無法觀測和監(jiān)督的隱藏性行動或不行動，從而導(dǎo)致的（委托人）損失或（代理人）獲利的可能性，屬于非對稱信息經(jīng)濟(jì)學(xué)理論領(lǐng)域的基礎(chǔ)概念。信息不對稱對于合約的雙方是相對而言的，必然有一方占有比較優(yōu)勢。因?yàn)槔硇匀硕际亲非笞陨砝孀畲蠡?，信息相對充分一方的所作所為將會為你帶來以下的風(fēng)險。這些風(fēng)險有兩種，一種叫做逆向選擇，另一種叫做道德風(fēng)險。逆向選擇是合約達(dá)成之前的風(fēng)險，道德風(fēng)險是合約達(dá)成之后的風(fēng)險。會計的職能是向企業(yè)外部（主要是股東）提供反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的客觀和相關(guān)的信息。隨著市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的進(jìn)一步分離，企業(yè)越來
7、越社會化，這樣的結(jié)果就是企業(yè)的股東比較分散，出現(xiàn)許多大大小小的股東，大股東及企業(yè)高層掌握著企業(yè)的經(jīng)營管理權(quán)，屬于非對稱信息經(jīng)濟(jì)學(xué)理論中所說的占有信息比較優(yōu)勢的一方，而小股東就屬于占有信息比較弱勢的一方。這樣大股東以及企業(yè)高層在制定決策時，可能就優(yōu)先考慮自己的利益，而不從全體股東利益的角度出發(fā)，或者損害公司其他股東的利益而為自己謀私利，從而出現(xiàn)道德風(fēng)險。會計人員屬于企業(yè)的內(nèi)部人員，在大股東出現(xiàn)道德風(fēng)險時，會計人員往往受到他們的壓力使披露的信息不能客觀或相關(guān)地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，這就產(chǎn)生了會計的
