新企業(yè)會計準則與新企業(yè)所得稅法差異及納稅調(diào)整(演示版)

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1、新企業(yè)會計準則與新企業(yè)所得稅法差異及納稅調(diào)整提問：有人說，房價上漲的原因是分稅制造成的，你有何看法？某企業(yè)生產(chǎn)并銷售A種應(yīng)稅消費品1000件，總成本10000元，實際入庫900件，隱匿產(chǎn)量100件（已成帳外物資）。現(xiàn)假設(shè)全部銷售，單位售價50元（不含增值稅）。假設(shè)為了生產(chǎn)該批A商品取得的進項稅額抵扣為3000元。增值稅稅率17%，消費稅稅率30%，不考慮其他稅金。試問該企業(yè)這種做法對企業(yè)財務(wù)狀況有何影響。哪個文件的頒布標志著中國版的“SOX”法案開始正式啟動？每年行政事業(yè)單位“小金庫”的進項有多少？我國政府行政經(jīng)費的支出如何？萬民公司……　會計責任與審計責任長江堤壩隱蔽工程

2、……12高速公路……救災(zāi)專項資金審計“SOX”法案的精髓是什么？公司治理的核心內(nèi)容是什么？核心機構(gòu)是什么？風險管理提出的背景是什么？哪一個法案規(guī)定上市公司一定要設(shè)置審計委員會？內(nèi)部審計人員何時從后臺走向前臺？我國頒布了內(nèi)部審計法嗎？中國第一部關(guān)于審計的法律是何時頒布的？審計的法規(guī)最完備，形成了一套審計法規(guī)體系是何時？1949年至1978年，我國有無審計機構(gòu)？12我國國家審計有幾套審計機構(gòu)？我國國家審計是何種體制？審計的靈魂是什么？我國政府績效審計提出的背景是什么？“審計風暴”過后其結(jié)果如何？國際會計事務(wù)所的演變？衡量一個國家稅賦輕重的標準是什么？中外稅法之簡單比較12企業(yè)所

3、得稅稅前扣除的稅金有哪些？1　按照稅法規(guī)定能抵扣的進項稅。2　按照稅法規(guī)定不能抵扣的進項稅。3　生產(chǎn)并銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)交的消費稅。4　銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)交的消費稅。5　出口商品繳納的關(guān)稅。6　提供運輸勞務(wù)應(yīng)交的營業(yè)稅。7　提供服務(wù)應(yīng)交的營業(yè)稅。8　文化娛樂業(yè)應(yīng)交的營業(yè)稅。9　出租固定資產(chǎn)應(yīng)的營業(yè)稅。10　出租無形資產(chǎn)應(yīng)的營業(yè)稅。11　資源稅12　轉(zhuǎn)讓投資性房地產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅。13　轉(zhuǎn)讓投資性房地產(chǎn)應(yīng)交的土地增值稅。14　隨同應(yīng)稅消費品銷售，單獨計價的包裝物應(yīng)交的消費稅。15　城建稅16　教育費附加17　進口商品繳納的關(guān)稅。18　轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)應(yīng)交的營業(yè)稅。19　轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)

4、應(yīng)交的營業(yè)稅。20　轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)應(yīng)土地增值稅。21　繳納的印花稅。1222　結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交的房產(chǎn)稅。23　應(yīng)交的土地使用稅。24　應(yīng)交的車船使用稅。25　繳納的契稅。26　委托加工應(yīng)稅消費品繳納的消費稅（加工收回后直接出售不再連續(xù)加工）。27　進口商品繳納的消費稅（進口后直接出售不再連續(xù)加工）。新企業(yè)所得稅法和新企業(yè)會計準則頒布實施后，納稅人迫切需要掌握稅法與會計的差異以及納稅調(diào)整方法。實際操作中存在諸多問題?，F(xiàn)將有關(guān)問題列示如下：壞賬準備交易性金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)長期股權(quán)投資存貨12持有至到期投資商譽固定資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)在建工程無形資產(chǎn)開辦費遞延收益預(yù)計負債應(yīng)付職工薪酬預(yù)收賬

5、款12廣告與宣傳費業(yè)務(wù)招待費職工福利費工會經(jīng)費職工教育經(jīng)費借款費用捐贈支出罰款、罰金、滯納金沒收財物非廣告性贊助支出非法支出12未經(jīng)審批的財產(chǎn)損失關(guān)聯(lián)交易個人消費免稅收入彌補虧損12實務(wù)舉例假定甲企業(yè)為居民企業(yè)，2008年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：⑴　取得銷售收入2500萬元（其中：主營業(yè)務(wù)收入1800萬元，其它業(yè)務(wù)收入700萬元）。⑵　銷售成本1100萬元（其中：主營業(yè)務(wù)800萬元，其它業(yè)務(wù)300萬元）。⑶　發(fā)生銷售費670萬元（其中廣告費450萬元）；管理費用480萬元（其中業(yè)務(wù)招待費15萬元）；財務(wù)費用60萬元。⑷　營業(yè)稅金及附加40萬元，應(yīng)交增值稅120萬元。⑸　營業(yè)外收入70

6、萬元，營業(yè)外支出50萬元（其中公益性捐贈30萬元，支付稅收滯納金6萬元）。⑹　計入成本、費用中的實發(fā)工資150萬元，撥給工會3萬元、支出職工福利費和教育經(jīng)費29萬元，（計入成本費用的“五險一金”40萬元）。要求：計算2008年度全年應(yīng)納稅所得額。12A公司2008全年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1　用A商品100件抵債。單位售價1000元，單位成本600元，增值稅17%，消費稅10%。A公司欠B公司債務(wù)215000元。2　在建工程領(lǐng)用A商品10件。3　用A商品10件發(fā)放職工福利。4　用A商品10件對外投資。5　用A商品10件發(fā)放股利。6　用A商品10件對外捐贈（公益性捐贈）。7　收到捐贈

7、款200萬元。假設(shè)無其它調(diào)整項目，計算全年應(yīng)納稅所得額。12甲公司2008年度會計利潤1000萬元。1　收到政府補助30萬元，賬務(wù)處理為借　銀行存款　　30萬　　　　　　借　遞延收益　　10萬　貸　遞延收益　　30萬　　　　　　貸　營業(yè)外收入　10萬2　未使用、不需用設(shè)備折舊10萬元3　持有待售固定資產(chǎn)折舊5萬元，但準則不允許計提，企業(yè)未提。4　按公允價值進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)會計準則不允許提折舊，稅法允許提9萬元。5　違反經(jīng)濟合同違約金3萬元。6　開辦費30萬元，直接計入2008年損益。7　預(yù)提售后服務(wù)費10