“結(jié)轉(zhuǎn)”賬務(wù)處理淺析

《“結(jié)轉(zhuǎn)”賬務(wù)處理淺析》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫。

1、“結(jié)轉(zhuǎn)”賬務(wù)處理淺析一、反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)完成的結(jié)轉(zhuǎn)　?。ㄒ唬┎少彉I(yè)務(wù)完成企業(yè)購買材料時，借記“材料采購”，貸記“銀行存款”等科目。借記“材料采購”表示在途材料增加。采購?fù)瓿?，材料驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本，則借記“原材料”，貸記“材料采購”。貸記“材料采購”表示在途材料減少。　?。ǘ┊a(chǎn)品生產(chǎn)完工、銷售完畢企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生費用時，借記“生產(chǎn)成本”，貸記“原材料”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目，借記“生產(chǎn)成本”表示生產(chǎn)成本增加。產(chǎn)品生產(chǎn)完工（驗收入庫），結(jié)轉(zhuǎn)其生產(chǎn)成本（或制造成本），借記“庫存商品”，貸記“生產(chǎn)成本”。貸記“生產(chǎn)成本

2、”表示在產(chǎn)品（成本）減少。產(chǎn)品生產(chǎn)完工驗收入庫。則增加庫存商品。產(chǎn)品銷售（完成）后，結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的實際成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”，貸記“庫存商品”。貸記“庫存商品”表示庫存商品減少。類似地，材料銷售完畢，結(jié)轉(zhuǎn)已銷材料的成本，借記“其他營業(yè)成本”，貸記“原材料”。　?。ㄈ┰O(shè)備安裝完工企業(yè)購入需要安裝的設(shè)備、發(fā)生安裝費用時，借記“在建工程”，貸記“銀行存款”等科目。借記“在建工程”表示在建工程成本增加。安裝工程完工驗收合格交付使用，結(jié)轉(zhuǎn)工程成本，則借記“固定資產(chǎn)”，貸記“在建工程”。貸記“在建工程”表示在建工程減少?！　。?/p>

3、四）資產(chǎn)處置完畢企業(yè)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，借記“固定資產(chǎn)清理”和“累計折舊”，貸記“固定資產(chǎn)”；發(fā)生清理費用時，借記“固定資產(chǎn)清理”，貸記“銀行存款”等；發(fā)生清理收入時，借記“銀行存款”等，貸記“固定資產(chǎn)清理”；清理完成后，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失，則固定資產(chǎn)清理減少，借記“營業(yè)外支出”，貸記“固定資產(chǎn)清理”。如企業(yè)提取固定資產(chǎn)減值準備。借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“固定資產(chǎn)減值準備”。企業(yè)銷售已計提減值準備的固定資產(chǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)減值準備，則借記“固定資產(chǎn)減值準備”，貸記“固定資產(chǎn)清理”。企業(yè)發(fā)生原材料盤虧，借記“待處理財產(chǎn)

4、損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”，貸記“原材料”等，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”表示待處理財產(chǎn)損溢增加。查明原因后確定處理方案，結(jié)轉(zhuǎn)待待處理財產(chǎn)損溢，借記“其他應(yīng)收款”、“營業(yè)外支出”等，貸記“待處理財產(chǎn)溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”。貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”表示待處理財產(chǎn)損溢減少。　　二、計算成本的結(jié)轉(zhuǎn)　?。ㄒ唬┙Y(jié)轉(zhuǎn)領(lǐng)用材料實際成本材料驗收入庫時，借記“原材料”；結(jié)轉(zhuǎn)領(lǐng)用材料的實際成本，原材料減少，借記“生產(chǎn)成本”等，貸記“原材料”?！　。ǘ┙Y(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本差異結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的材料成本

5、差異，即分攤材料成本差異，借記“生產(chǎn)成本”等，貸記“材料成本差異”（超支用蘭字，節(jié)約用紅字）?！　。ㄈ┙Y(jié)轉(zhuǎn)制造費用發(fā)生制造費用時，借記“制造費用”，表示制造費用增加。結(jié)轉(zhuǎn)制造費用，即期末分配制造費用業(yè)務(wù)，則制造費用減少，借“生產(chǎn)成本”等科目，貸記“制造費用”。類似的還有結(jié)轉(zhuǎn)輔助生產(chǎn)成本，即期末分配輔助生產(chǎn)?！　∪?、計算盈虧的結(jié)轉(zhuǎn)　?。ㄒ唬┢谀┙Y(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶平時發(fā)生費用時，借記“管理費用”等費用類科目，表示費用增加。期末結(jié)轉(zhuǎn)費用類賬戶時，借記“本年利潤”，貸記“管理費用”、“主營業(yè)務(wù)成本”等科目；平時取得收入時，借記“銀

6、行存款”等科目，貸記收入類科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類的收入類賬戶，即期末將損益類的收入賬戶余額轉(zhuǎn)出到“本年利潤”賬戶，收入類賬戶余額減少（為零），則借記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目，貸記“本年利潤”。（二）年末結(jié)轉(zhuǎn)本年實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的虧損企業(yè)實現(xiàn)了凈利潤，體現(xiàn)為“本年利潤”賬戶貸方余額，年末結(jié)轉(zhuǎn)本年實現(xiàn)的凈利潤，表示本年利潤減少，即將“本年利潤”賬戶貸方余額轉(zhuǎn)出到“利潤分配（未分配利潤）”賬戶，借記“本年利潤”，貸記“利潤分配——未分配利潤”。企業(yè)發(fā)生虧損，則借記“利潤分配——未分配利潤”，貸記“本年利潤”。　

7、?。ㄈ┠昴┙Y(jié)轉(zhuǎn)利潤分配賬戶分配利潤時，借記“利潤分配——提取法定盈余公積”、“利潤分配——提取任意盈余公積”、“利潤分配——應(yīng)付股利（利潤）”，貸記“盈余公積”、“應(yīng)付股利（利潤）”。年末結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配賬戶，借記“利潤分配——未分配利潤”，貸記“利潤分配——提取法定盈余公積”、“利潤分配——提取任意盈余公積”、“利潤分配——應(yīng)付股利（利潤）”。　　四、債權(quán)債務(wù)的結(jié)轉(zhuǎn)　　如企業(yè)賒購材料，則貸記“應(yīng)付賬款”，表示應(yīng)付賬款增加。結(jié)轉(zhuǎn)無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)付賬款減少，借記“應(yīng)付賬款”，貸記“營業(yè)外收入”。企業(yè)賒銷產(chǎn)品，則借記“應(yīng)

8、收賬款”，表示應(yīng)收賬款增加。結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收賬款，即應(yīng)收賬款無法收回（如對方單位破產(chǎn)）予以轉(zhuǎn)銷，借記“壞賬準備”，貸記“應(yīng)收賬款”。貸記“應(yīng)收賬款”，表示應(yīng)收賬款減少?！　∥濉⑵渌x的結(jié)轉(zhuǎn)　　結(jié)轉(zhuǎn)還有計算的含義，如結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付水電費，即計算應(yīng)付水電費，借記“管理費用”、“制造費用”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”。結(jié)轉(zhuǎn)工資費用，即工資