月末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)的賬務處理.doc

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1、每月月末應對“應交稅金—應交增值稅”的各項三級科目明細怎樣結(jié)轉(zhuǎn)?  答:1、一般納稅人上交增值稅的會計處理  借:應交稅金——應交增值稅(已交稅金)  貸:銀行存款  如果企業(yè)收到稅務機關退回多繳的增值稅時,作相反的會計分錄?! ?、月份終了,企業(yè)應將當日發(fā)生的應交未交增值稅稅額自“應交稅金——應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目?! 〗瑁簯欢惤稹獞г鲋刀悾ㄞD(zhuǎn)出未交增值稅)  貸:應交稅金——未交增值稅  3、當月上交上月應交未交的增值稅時  借:應交稅全——未交增值稅  貸:銀行存款增值稅的月末結(jié)轉(zhuǎn)總說明:一般情況下,月末時,“應交稅金——應交增值稅”和“應

2、交稅金——未交增值稅”在月末處理時的思路是:①“應交稅金——應交增值稅”反映的是“留抵”數(shù),即留待以后月份抵頂銷項的數(shù)額,不能用來抵扣以前月份未交的增值稅,該明細科目期末無貸方余額,因為如果有貸方余額要借記“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、貸記“應交稅金——未交增值稅”;該明細科目如果月末是借方余額,則不需要進行賬務處理,即表示留待以后月份抵扣銷項的數(shù)額。②“應交稅金——未交增值稅”反映的是企業(yè)“欠交、多交”的數(shù)額,期末可能有借方、貸方余額,也可能是0。期末借方為多交的,貸方為欠交的,該科目一般是在繳稅時或期末結(jié)轉(zhuǎn)時才用。③“應交稅金——應交增值稅”和“應交稅金——未交增值稅”兩個明細

3、科目應當分別核算,不能混淆。具體作如下詳細分析:  月末結(jié)轉(zhuǎn),主要涉及“應交稅金——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”和“應交稅金——應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”的核算。月末結(jié)轉(zhuǎn)應區(qū)分“是否發(fā)生當月交當月增值稅金”的情形分別處理:  ①企業(yè)未發(fā)生當月交納當月增值稅金,即當月“應交稅金——應交增值稅(已交稅金)”沒有發(fā)生額的情況下的處理:  如果當月“應交稅金——應交增值稅”出現(xiàn)借方余額的,月末不作結(jié)轉(zhuǎn),“應交稅金——應交增值稅”出現(xiàn)借方余額為企業(yè)的留抵數(shù)。比如,當月“應交稅金——應交增值稅(已交稅金)”發(fā)生額為0,當月“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)”貸方發(fā)生額為80萬

4、元,當月“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”借方發(fā)生額為100萬元,則月末不作結(jié)轉(zhuǎn),“應交稅金——應交增值稅”出現(xiàn)借方余額20萬元為企業(yè)的留抵數(shù),即留待以后月份抵扣的數(shù)額?! ∪绻斣隆皯欢惤稹獞辉鲋刀悺背霈F(xiàn)貸方余額的,要結(jié)轉(zhuǎn)。應將貸方余額,借記“應交稅金——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”,貸記“應交稅金——未交增值稅”,此時“應交稅金——應交增值稅”余額為0,反映企業(yè)沒有留抵數(shù);同時,“應交稅金——未交增值稅”的貸方余額,反映企業(yè)欠交數(shù)。比如,當月“應交稅金——應交增值稅(已交稅金)”發(fā)生額為0,當月“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)”貸方發(fā)生額為100萬元,

5、當月“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”借方發(fā)生額為80萬元,則月末借記“應交稅金——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”20萬元,貸記“應交稅金——未交增值稅”20萬元,“應交稅金——未交增值稅”貸方余額20萬元為企業(yè)的欠交數(shù)?! 、谄髽I(yè)發(fā)生當月交納當月的增值稅金,即當月“應交稅金——應交增值稅(已交稅金)”存有發(fā)生額的情況下的處理:  如果剔除當月“應交稅金——應交增值稅(已交稅金)”發(fā)生額后,當月“應交稅金——應交增值稅”仍然出現(xiàn)借方余額的,應將當月“應交稅金——應交增值稅(已交稅金)”發(fā)生額,借記“應交稅金——未交增值稅”,貸記“應交稅金——應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅

6、)”,此時剔除“應交稅金——應交增值稅(已交稅金)”發(fā)生額后的“應交稅金——應交增值稅”借方余額,繼續(xù)保留在“應交稅金——應交增值稅”的借方余額中,反映企業(yè)的留抵數(shù),同時,“應交稅金——應交增值稅(已交稅金)”轉(zhuǎn)入“應交稅金——未交增值稅”的借方余額,反映企業(yè)多交數(shù)。比如,當月“應交稅金——應交增值稅(已交稅金)”發(fā)生額為50萬元,當月“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)”貸方發(fā)生額為80萬元,當月“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”借方發(fā)生額為100萬元,則月末借記“應交稅金——未交增值稅”50萬元,貸記“應交稅金——應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”50萬元。月末結(jié)轉(zhuǎn)后

7、,“應交稅金——應交增值稅”借方余額20萬元為企業(yè)的留抵數(shù),“應交稅金——未交增值稅”借方余額50萬元為企業(yè)的多交數(shù)。此時,留抵和多交應分別核算,不能混淆?! ∪绻蕹斣隆皯欢惤稹獞辉鲋刀悾ㄒ呀欢惤穑卑l(fā)生額后,當月“應交稅金——應交增值稅”出現(xiàn)貸方余額,但貸方余額小于當月“應交稅金——應交增值稅(已交稅金)”發(fā)生額的,應將其差額,借記“應交稅金——未交增值稅”,貸記“應交稅金——應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”,此時“應交稅金——應交增值稅”余額為0,反映企業(yè)沒有留抵數(shù)。同時,“應交稅金——未交增值稅”的借方余額,反映

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