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《環(huán)境績效審計(jì)評價體系的構(gòu)建》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫。
1、環(huán)境績效審計(jì)評價體系的構(gòu)建一、建立環(huán)境績效審計(jì)評價體系的必要性 環(huán)境績效審計(jì)評價體系是審計(jì)人員在開展環(huán)境績效審計(jì)時所依據(jù)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，它是指導(dǎo)審計(jì)人員開展環(huán)境績效審計(jì)的指南。構(gòu)建適合我國國情的環(huán)境績效審計(jì)評價體系，有理論必要性和現(xiàn)實(shí)緊迫性?！ ?一)豐富績效審計(jì)和環(huán)境審計(jì)理論發(fā)展的需要我國目前關(guān)于績效審計(jì)和環(huán)境審計(jì)理論研究還很不成熟，對于評價體系的研究則更是寥若晨星。如果能構(gòu)建起二者相結(jié)合的評價體系，則不僅符合環(huán)境審計(jì)未來的發(fā)展趨勢，更能完善我國環(huán)境績效審計(jì)的理論體系，使其更加有效地指導(dǎo)實(shí)踐?！ ?二)提高審計(jì)人員環(huán)境審計(jì)效率
2、和審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)境績效審計(jì)重在對績效的考核。若能夠建立一套切實(shí)可操作的評價標(biāo)準(zhǔn)，使得審計(jì)人員在環(huán)境審計(jì)實(shí)務(wù)中可以得心應(yīng)手運(yùn)用，通過這些評價標(biāo)準(zhǔn)出具科學(xué)合理的審計(jì)建議或報(bào)告，則會大大降低審計(jì)人員的工作量，提高審計(jì)效率，同時也令審計(jì)建議可信度更加增強(qiáng)?！ ?三)降低環(huán)境審計(jì)人員審計(jì)風(fēng)險的現(xiàn)實(shí)需要由于環(huán)境審計(jì)涉及的范圍廣泛，審計(jì)內(nèi)容多種多樣，評價起來較困難和復(fù)雜，如果缺少一套科學(xué)的評價體系，則無疑會大大增加審計(jì)人員的審計(jì)風(fēng)險及盲目性，使其難以保持獨(dú)立客觀的立場?！ 《?、建立環(huán)境績效審計(jì)評價體系的原則 建立適合我國國情的環(huán)境績
3、效審計(jì)評價體系是一個科學(xué)系統(tǒng)的工程，牽扯事項(xiàng)廣、需要考慮的問題眾多，一些問題處理不當(dāng)可能會引發(fā)不必要的矛盾。因此，筆者認(rèn)為，在具體構(gòu)建過程中，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持以下原則： (一)可行性原則這是評價體系構(gòu)建過程中最重要的一條規(guī)則，即評價體系必須切實(shí)可行，具有可操作性。在體系的構(gòu)建過程中，應(yīng)當(dāng)本著實(shí)事求是的態(tài)度，結(jié)合某一地區(qū)、某一項(xiàng)目的實(shí)際情況，因地因時制宜，避免好高騖遠(yuǎn)?！ ?二)分領(lǐng)域、分項(xiàng)目原則環(huán)境審計(jì)涉及的領(lǐng)域眾多，形式也是多種多樣。因此無法設(shè)計(jì)具有普遍適用性的評價體系。所以，應(yīng)當(dāng)按照環(huán)境審計(jì)所涉及的領(lǐng)域?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)，設(shè)計(jì)每個領(lǐng)域的相應(yīng)的評
4、價體系，才能保證評價標(biāo)準(zhǔn)的切實(shí)可行。越是擴(kuò)展到宏觀層面，指標(biāo)設(shè)計(jì)越要概括和靈活，越是微觀，指標(biāo)設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)具體而準(zhǔn)確。 (三)成本效益原則開展審計(jì)工作的一個重要的原則就是成本效益原則，它對任何審計(jì)工作都有約束作用。審計(jì)人員在構(gòu)建評價體系時，應(yīng)當(dāng)充分考慮各個指標(biāo)獲取的經(jīng)濟(jì)成本和環(huán)境收益，這既是節(jié)約有限的環(huán)境審計(jì)資源需要，也是提高環(huán)境審計(jì)效率的現(xiàn)實(shí)需求?！ ?四)全面性原則環(huán)境績效審計(jì)評價體系的設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)全面客觀，確保從整體上對審計(jì)項(xiàng)目提出科學(xué)的建議和意見。全面指的是評價體系的設(shè)計(jì)應(yīng)盡量考慮到審計(jì)項(xiàng)目的方方面面，從經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性、
5、環(huán)保性和適當(dāng)性等方面綜合考慮。 三、環(huán)境績效審計(jì)評價體系的構(gòu)建 對于環(huán)境績效審計(jì)評價體系的構(gòu)建，一般都應(yīng)從經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性、環(huán)保性和適當(dāng)性等方面加以考慮，在具體制定時，根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的不同來設(shè)計(jì)各個大指標(biāo)的具體子評價指標(biāo)。筆者以某省退耕還林工程為例，分析該項(xiàng)目環(huán)境績效審計(jì)評級體系的設(shè)計(jì)?！ ?一)項(xiàng)目實(shí)施背景介紹某省從2000年開始退耕還林工程，經(jīng)過幾年的建設(shè)，該省的生態(tài)環(huán)境有了一定的改善，為了進(jìn)一步加強(qiáng)對退耕還林工程資金效益、項(xiàng)目績效的考核，某省決定于2004年對該省前幾年退耕還林工程進(jìn)行環(huán)境績效審計(jì)?！ ≡擁?xiàng)目
6、的審計(jì)主要是以退耕還林工程資金使用績效的審計(jì)為主線進(jìn)行的，通過績效審計(jì)來驗(yàn)證資金使用的效益性，繼而根據(jù)項(xiàng)目結(jié)果來評價審計(jì)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性、環(huán)保性和適當(dāng)性。這里的資金的績效審計(jì)同傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)目標(biāo)定位有所不同，財(cái)務(wù)收支審計(jì)側(cè)重資金使用的合法性和真實(shí)性，績效審計(jì)側(cè)重資金使用的績效。項(xiàng)目審計(jì)的對象是涉及退耕還林工程的相關(guān)部門。在確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)方面，該省決定將退耕還林工程的資金使用情況(主要包括工程項(xiàng)目計(jì)劃管理、種苗發(fā)放和供應(yīng)管理情況、工程項(xiàng)目相關(guān)政策落實(shí)情況等)、工程項(xiàng)目資金使用效果及效益的審計(jì)作為審計(jì)的重點(diǎn)。 (
7、二)環(huán)境績效評價體系構(gòu)建與應(yīng)用 表1是對退耕還林績效審計(jì)評價體系評價指標(biāo)的設(shè)計(jì)，分為一級指標(biāo)、二級指標(biāo)和相關(guān)權(quán)重三部分組成。二級指標(biāo)是一級指標(biāo)的相關(guān)子項(xiàng)目，一級指標(biāo)按照傳統(tǒng)績效審計(jì)的“3E”加環(huán)保性和適當(dāng)性共五個指標(biāo)項(xiàng)目。 相關(guān)權(quán)重指標(biāo)是審計(jì)人員根據(jù)對審計(jì)項(xiàng)目實(shí)際分析評價，運(yùn)用一定的方法(如數(shù)理統(tǒng)計(jì)法、調(diào)查問卷法、模糊數(shù)學(xué)法等實(shí)證分析方法)，經(jīng)過計(jì)算得出相應(yīng)的權(quán)重，權(quán)重的計(jì)量應(yīng)盡量避免審計(jì)人員的主觀臆斷。在評價指標(biāo)的使用上，項(xiàng)目的總體得分等于每個二級指標(biāo)得分值乘以其對應(yīng)的權(quán)重并匯總?！ ?三)審計(jì)結(jié)果與建議審計(jì)人員依據(jù)環(huán)境績
8、效審計(jì)評價標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序和方法，最后形成了審計(jì)結(jié)果和建議。審計(jì)調(diào)查結(jié)果發(fā)現(xiàn)：(1)在經(jīng)濟(jì)性方面，財(cái)政、林業(yè)、糧食等部門滯留、截留和擠占資金，金融機(jī)構(gòu)違規(guī)多收利息，項(xiàng)目實(shí)施中存在承包協(xié)議不合法等現(xiàn)象；(2)在效率性方面，由于案例中所給材料數(shù)
