基于psr模型的環(huán)境績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建

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1、基于PSR模型的環(huán)境績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建摘要：環(huán)境績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)是審計(jì)的必備組成部分，也是審計(jì)的難點(diǎn)。本文基于壓力一狀態(tài)一響應(yīng)（PSR）概念模型構(gòu)建了環(huán)境項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，并以某流域?qū)徲?jì)為例構(gòu)建了績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，藉此為日益增多的環(huán)境項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)做有益探討。關(guān)鍵詞：環(huán)境項(xiàng)目；績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)；PSR概念模型中圖分類號(hào)：F239.4文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：ADOI:10.11974/nyyjs.20160632223引言隨著霧霾、鎘大米、流域性水污染等事件的在全國(guó)的侵襲，霧霾、PM2.5、鎘大米、APEC藍(lán)、水十條等有關(guān)環(huán)保詞匯成為熱詞，中國(guó)

2、環(huán)境污染治理的壓力和廣大群眾對(duì)于美好生活環(huán)境的愿景成為新時(shí)期一個(gè)重要矛盾。與之對(duì)應(yīng)的是我國(guó)環(huán)保投入的不斷加大，2012年5月時(shí)任國(guó)務(wù)院副總理的李克強(qiáng)同志在某國(guó)際會(huì)議上宣布，“十二五”期間，中國(guó)環(huán)保累積投入要超過(guò)5萬(wàn)億人民幣。2015年第十六屆中國(guó)環(huán)博會(huì)論壇上有專家指出，近年我國(guó)每年的環(huán)保投入約為1萬(wàn)億元，預(yù)計(jì)“十三五”期間環(huán)保投入將上升到每年2萬(wàn)憶元左右[1]。根據(jù)習(xí)近平總書記系列講話精神，環(huán)境治理是一個(gè)系統(tǒng)工程，必須作為重大民生實(shí)事緊緊抓在手上。中國(guó)環(huán)境問題整治，不僅需要環(huán)保資金大力投入，更需要把這些資金管好用好。作為國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的“經(jīng)濟(jì)

3、衛(wèi)士”、“免疫系統(tǒng)”，政府審計(jì)必須對(duì)有關(guān)環(huán)保專項(xiàng)資金的使用情況進(jìn)行監(jiān)管，對(duì)資金使用效益和環(huán)境質(zhì)量改善情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，有關(guān)資源環(huán)境類審計(jì)也漸成審計(jì)的一個(gè)熱點(diǎn)。但由于環(huán)保項(xiàng)目專業(yè)性強(qiáng)，有關(guān)的環(huán)境績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)是審計(jì)中的一個(gè)難點(diǎn)。本文從國(guó)內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)研究入手，探討了環(huán)境績(jī)效審計(jì)的內(nèi)涵，對(duì)環(huán)境績(jī)效審計(jì)的研究?jī)?nèi)容和研究方法進(jìn)行的討論，引入PSR概念模型構(gòu)建環(huán)境績(jī)效審計(jì)的評(píng)價(jià)模型，并以湖南省湘江流域重金屬防治審計(jì)為依托，進(jìn)行實(shí)例研究。1環(huán)境績(jī)效審計(jì)的緯述研究根據(jù)最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際和亞洲組織定義，績(jī)效審計(jì)是對(duì)被審計(jì)單位履行其職責(zé)過(guò)程中使用資源的經(jīng)濟(jì)、效率和效果(3

4、E)方面的審計(jì)。對(duì)于環(huán)境績(jī)效，是指進(jìn)行生態(tài)環(huán)境資源開發(fā)與利用、環(huán)境保護(hù)與治理所取得的有形收益與無(wú)形收益［2］。有關(guān)環(huán)境績(jī)效審計(jì)，雖然國(guó)內(nèi)發(fā)展較晚，但發(fā)展較快，許多學(xué)者對(duì)環(huán)境績(jī)效審計(jì)的概念、審計(jì)對(duì)象以及審計(jì)方法開展了廣泛研究［3,4，5］。結(jié)合政府審計(jì)的實(shí)踐，考慮到政府審計(jì)的實(shí)踐特點(diǎn)，本文討論的環(huán)境績(jī)效審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)人員，以特定的環(huán)境項(xiàng)目為審計(jì)內(nèi)容，以資金使用、管理單位為對(duì)被審計(jì)單位，通過(guò)檢查被審計(jì)單位和環(huán)境項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支以及項(xiàng)目建設(shè)活動(dòng)，評(píng)價(jià)其效益和效果，并發(fā)表意見的行為。環(huán)境績(jī)效審計(jì)內(nèi)容的研究是開展環(huán)境績(jī)效審計(jì)工作的前提，本文認(rèn)為環(huán)境績(jī)

5、效審計(jì)內(nèi)容的確定要從環(huán)境績(jī)效審計(jì)的目的出發(fā)，對(duì)整個(gè)環(huán)境管理體系進(jìn)行分析研究，從而確定環(huán)境績(jī)效審計(jì)起作用的環(huán)節(jié)，進(jìn)而確定環(huán)境績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容。在新時(shí)期的環(huán)境績(jī)效審計(jì)，必須緊跟我國(guó)審計(jì)事業(yè)的發(fā):需要，作為一門跨學(xué)科的研究對(duì)象，環(huán)境績(jī)效審計(jì)的方法也不能拘泥于傳統(tǒng)的常規(guī)審計(jì)方法，必須借鑒環(huán)境科學(xué)、環(huán)境經(jīng)濟(jì)學(xué)、系統(tǒng)分析學(xué)等學(xué)科的理論，把環(huán)境成本效益分析法和環(huán)境費(fèi)用效益分析法，比較分析法、經(jīng)濟(jì)計(jì)量法和決策分析法、對(duì)數(shù)據(jù)資料的整理分析法和趨勢(shì)預(yù)測(cè)法以及對(duì)環(huán)境影響的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)方法與常規(guī)審計(jì)方法結(jié)合起來(lái)。2P-S-R概念模型下環(huán)境績(jī)效審計(jì)指標(biāo)體系的構(gòu)建隨著我國(guó)環(huán)境績(jī)

6、效審計(jì)實(shí)踐的深入，以及環(huán)境科學(xué)中對(duì)系統(tǒng)體系評(píng)價(jià)方法的長(zhǎng)足進(jìn)步，環(huán)境績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)方法從中汲取了寶貴的經(jīng)驗(yàn)，促使環(huán)境績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)從經(jīng)驗(yàn)判斷到指標(biāo)分析、從定性的判定到模型定量化的綜合性評(píng)價(jià)進(jìn)行演變。本文引用國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作組織(OECD)與聯(lián)合國(guó)環(huán)境規(guī)劃署(UNEP)共同提出的環(huán)境指標(biāo)PSR概念模型，結(jié)合環(huán)境績(jī)效審計(jì)實(shí)踐，構(gòu)建環(huán)境績(jī)效指標(biāo)體系，通過(guò)對(duì)指標(biāo)體系的數(shù)理評(píng)價(jià)分析結(jié)果來(lái)表征環(huán)境績(jī)效審計(jì)水平的高低。2.1PSR概念模型介紹PSR(Pressure-State-Response,PSR)概念模型是20世紀(jì)70年代加拿大統(tǒng)計(jì)學(xué)家TonyFriend和D

7、avidRapport最先提出來(lái)的，2⑻0年國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)將PSR概念模型應(yīng)用于可持續(xù)發(fā)展環(huán)境問題的研究［6,7］。PSR概念模型分為3類指標(biāo)，分別是壓力指標(biāo)、狀態(tài)指標(biāo)和響應(yīng)指標(biāo)。壓力指標(biāo)描述了人類對(duì)環(huán)境及自然資源施加的壓力，回答了系統(tǒng)為什么會(huì)發(fā)生如此變化的問題；狀態(tài)指標(biāo)描述自然界物理或生態(tài)狀態(tài)和因此造成的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顟B(tài)，回答了系統(tǒng)發(fā)生了什么樣的變化的問題；響應(yīng)指標(biāo)描述對(duì)各種問題做了什么和應(yīng)該做什么的問題，回答了人類的反應(yīng)和行動(dòng)［8］。2.2基于PSR概念模型構(gòu)建績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)根據(jù)環(huán)境項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)分層次構(gòu)建一個(gè)樹狀的

8、4層結(jié)構(gòu)，具體如下：第1層次是目標(biāo)層(Object)，最高級(jí)指標(biāo)，即評(píng)價(jià)目標(biāo)，為環(huán)境項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指數(shù)，第2層次是項(xiàng)目層(Item);第3層次是中間