公司完善財務(wù)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)思考

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1、公司完善財務(wù)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)思考一、財務(wù)內(nèi)部控制（一）財務(wù)內(nèi)部控制的界定。從管理的角度分析，財務(wù)控制的本質(zhì)就是從財務(wù)管理的立場實(shí)施管理控制。內(nèi)部控制設(shè)計的企業(yè)活動均與企業(yè)的財務(wù)資源和財務(wù)管理活動有關(guān)聯(lián)，而且在內(nèi)部控制的過程中控制標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定、計劃的制定以及控制效果的考核都與財務(wù)活動聯(lián)系密切。財務(wù)內(nèi)部控制主要是針對財務(wù)活動的控制過程，目前財務(wù)的內(nèi)部控制主要是偏向?qū)ω攧?wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)象和過程的描述，卻大大忽略了財務(wù)內(nèi)部控制的財務(wù)自身的特殊性，忽視了財務(wù)內(nèi)部控制的特征，即財務(wù)內(nèi)部控制是內(nèi)部控制的重要組成部分，而財務(wù)管理是重要環(huán)節(jié)這

2、一特征。筆者結(jié)合財務(wù)內(nèi)部控制的特征出發(fā)，對于財務(wù)內(nèi)部控制做出了初步的界定，財務(wù)內(nèi)部控制指企業(yè)財務(wù)內(nèi)部的管理系統(tǒng)，即為保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動。（二）財務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容。財務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容主要包括會計控制以及管理控制中與財務(wù)相關(guān)的內(nèi)容。（1）會計控制。會計控制是企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的核心，企業(yè)經(jīng)營狀況，最終是需要由會計信息而反應(yīng)出來的。會計控制也是財務(wù)內(nèi)部控制的重要組成部分。對于會計的內(nèi)部控制，我們主要分為：基礎(chǔ)控制、紀(jì)律控制和實(shí)物控制。這三部分是實(shí)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制的最終途徑。（2）管理控制。管理控制是企業(yè)集團(tuán)在組織財務(wù)管理活動中所形

3、成的各種制度和程序的總稱，它確定了財務(wù)管理中的權(quán)限安排、信息傳遞路線等，從而在很大程度上影響企業(yè)財務(wù)管理效率。管理的財務(wù)內(nèi)部控制是一個企業(yè)必要的環(huán)節(jié)，它可以最低限度的保證企業(yè)人員職能與公司戰(zhàn)略方針是一致的，通過對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理角度的控制，從而調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與公司員工只能得目標(biāo)。管理控制主要包括四個部分：財務(wù)價值控制、人力資源成本控制、作業(yè)成本控制和管理信息控制。二、完善財務(wù)內(nèi)部控制的策略（一）處理好風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系。把風(fēng)險管理與內(nèi)部控制相結(jié)合，在公司的日常管理工作之中，不可以把企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理割裂

4、開來，而分別進(jìn)行管理。企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，可以使得各個方面加強(qiáng)整個企業(yè)的經(jīng)營管理水平以及規(guī)避風(fēng)險額能力，完成整個企業(yè)向風(fēng)險內(nèi)控這個方面轉(zhuǎn)變。一個企業(yè)要想在激烈的市場競爭中取得勝利，就需要對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能存在的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測和控制。企業(yè)通過建立完善科學(xué)有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而對企業(yè)整個運(yùn)營過程中的風(fēng)險進(jìn)行有目的的管理，利用該系統(tǒng)公司可以進(jìn)行風(fēng)險評估、分析、報告等工作，進(jìn)而找出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的短板環(huán)節(jié)，并針對這一環(huán)節(jié)進(jìn)行有效控制，從而通過內(nèi)部控制的方式將企業(yè)的管理風(fēng)險降到了最低。所以，必須實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部內(nèi)控與風(fēng)險管理

5、相一致。（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計，實(shí)現(xiàn)自我評測。企業(yè)在發(fā)展的過程之中，控制自我評估做好內(nèi)部審計是管理者及時了解企業(yè)自身發(fā)展?fàn)顩r，提高內(nèi)部控制效果，保證內(nèi)部控制監(jiān)察功能的重要環(huán)節(jié)。借鑒國外經(jīng)驗(yàn)，企業(yè)的內(nèi)部控制新的熱點(diǎn)是實(shí)現(xiàn)自我評測，自我評測便是指所有的企業(yè)定期或不定期地對自己的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評測。（1）企業(yè)可以將財務(wù)內(nèi)部控制設(shè)為一個審計專題項(xiàng)目進(jìn)行審計，另外也可以對財務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施的各個環(huán)節(jié)單獨(dú)進(jìn)行審計。（2）企業(yè)應(yīng)提高審計人員素質(zhì)，加強(qiáng)內(nèi)部審計人員的培養(yǎng)。內(nèi)部控制制度建設(shè)得再好，如果沒有專業(yè)稱職的審計人員來執(zhí)行，那也是一紙

6、空談，不能發(fā)揮其效力。（3）實(shí)行事前、事中和事后審計相結(jié)合。目前企業(yè)內(nèi)部控制的審計工作主要分為，三部分：事前、事后和事中審計。其中特別值得注意的是，內(nèi)部控制并不是要在事后進(jìn)行控制，而是在整個過程貫穿其中。及時發(fā)現(xiàn)并且制止企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營各個方面存在的問題，盡可能地為企業(yè)降低生產(chǎn)經(jīng)營活動的風(fēng)險。（三）合理設(shè)計財務(wù)組織結(jié)構(gòu)。組織設(shè)計的目的在于合理配置組織要素，使組織運(yùn)行得更加有效率。對于企業(yè)而言，協(xié)調(diào)內(nèi)各成員企業(yè)的利益關(guān)系，統(tǒng)一個成員企業(yè)的財務(wù)行為，以便最大限度地發(fā)揮它的整體優(yōu)勢和協(xié)同效應(yīng)，是企業(yè)財務(wù)組織設(shè)計的目標(biāo)。但在設(shè)

7、計這一目標(biāo)時，要把握以下原則：（1）集權(quán)和分權(quán)適度原則。企業(yè)財務(wù)總部集權(quán)過度，會影響子公司的理財積極性。但分權(quán)過度也容易出現(xiàn)失控現(xiàn)象。因此，我們要在保證企業(yè)財務(wù)總部集中必要的財務(wù)管理權(quán)的基礎(chǔ)上（如：重大的投融資決策權(quán)），實(shí)行適度的分權(quán)。（2）權(quán)、責(zé)、利均衡原則。給予企業(yè)管理者的權(quán)限大但承擔(dān)的責(zé)任小，就容易產(chǎn)生亂用權(quán)力的現(xiàn)象；反之，則不利于調(diào)動管理人員的積極性，因此，權(quán)責(zé)應(yīng)是對稱的、均衡的。同樣，責(zé)任和利益之間也應(yīng)是對稱的、均衡的。（四）完善內(nèi)部信息系統(tǒng)。計算機(jī)發(fā)展現(xiàn)在日新月異，所以企業(yè)內(nèi)部審計必須緊握技術(shù)發(fā)展的新熱點(diǎn)。

8、做好X絡(luò)建設(shè)以及適合內(nèi)部審計的管理軟件的開發(fā)，逐步推行直至普及計算機(jī)輔助審計。企業(yè)的財務(wù)管理信息系統(tǒng)的建立應(yīng)該注意到編碼標(biāo)準(zhǔn)化、業(yè)務(wù)流程重組等問題，引入計算機(jī)等高效率輔助設(shè)備，采取審計抽樣、內(nèi)控測評、風(fēng)險評估等審計方法，提高審計工作效率。并且通過研究系統(tǒng)數(shù)據(jù)來對其成員企業(yè)財務(wù)狀況進(jìn)行實(shí)時控制以便于提高企業(yè)的財務(wù)控制效率?？偨Y(jié)，企業(yè)