關(guān)于加強(qiáng)和完善內(nèi)部審計(jì)的思考

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1、關(guān)于加強(qiáng)和完善內(nèi)部審計(jì)的思考我局的內(nèi)部審計(jì)工作仍然沿襲過去事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)的管理模式，是一種會計(jì)導(dǎo)向型審計(jì)，它主要檢查會計(jì)記錄是否正確，有無疏忽引發(fā)的錯誤，資產(chǎn)是否安全完整，計(jì)劃是否完成，政策是否遵守。隨著地勘單位轉(zhuǎn)企改制的不斷深入，我局的企業(yè)得到高速發(fā)展，三大支柱產(chǎn)業(yè)基本形成。建立現(xiàn)代企業(yè)制度完善法人治理結(jié)構(gòu)是我局當(dāng)前的中心工作。而內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)自我監(jiān)督，自我約束機(jī)制的重要組成部分，是企業(yè)完善法人治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)在需要?！　∧敲匆訌?qiáng)和完善我局內(nèi)部審計(jì)，筆者認(rèn)為：　　首先，應(yīng)充分認(rèn)識內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)

2、代企業(yè)中的地位和作用。第一，內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)的有機(jī)組成部分。內(nèi)部審計(jì)受所有者的委托，并站在所有者的立場上，對公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)。一般由非行政董事組成，在公司治理結(jié)構(gòu)中具有較高的權(quán)威性和獨(dú)立性。第二，內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中具有重要作用。內(nèi)部審計(jì)本身就是企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要組成部分，它是獨(dú)立于具體操作和管理之外的控制層，直接對最高決策人員負(fù)責(zé)，對具體操作和管理部門內(nèi)部控制的充分性和潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評價(jià)，并提出審計(jì)建議，以降低內(nèi)部控制無效而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還幫助企

3、業(yè)進(jìn)行“軟控制”環(huán)境的營造，是內(nèi)部控制過程設(shè)計(jì)的顧問。第三，從內(nèi)部審計(jì)近年來的發(fā)展趨勢看，其職能已由傳統(tǒng)的監(jiān)督，評價(jià)拓展為監(jiān)督評價(jià)與咨詢，逐漸由“監(jiān)督導(dǎo)向型”向“服務(wù)導(dǎo)向型”轉(zhuǎn)變；內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)由單純的財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向管理審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。內(nèi)部審在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)揮著日益重要的監(jiān)督和參謀作用?！　∑浯危b于我局的公司企業(yè)絕大部分是局控股公司企業(yè)，而且分支機(jī)構(gòu)眾多，規(guī)模都不大。故此，在這種多層次負(fù)責(zé)的組織管理體制下，很難每個企業(yè)都建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。應(yīng)該以局為集團(tuán)公司建立內(nèi)部審計(jì)委員會，審計(jì)委員會下設(shè)內(nèi)部審計(jì)

4、機(jī)構(gòu)進(jìn)行日常審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織，人員，工作和經(jīng)費(fèi)等方面應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位，不受總經(jīng)理，其他職能部門或個人的干預(yù)，以體現(xiàn)審計(jì)的客觀性，公證性和有效性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展審計(jì)工作，要向?qū)徲?jì)委員會負(fù)責(zé)，還要向總經(jīng)理負(fù)責(zé)報(bào)告工作。它具有以下優(yōu)越性：第一，能夠最大限度地體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。集團(tuán)公司決策層可以通過審計(jì)委員會了解一定時(shí)期內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)以及關(guān)注的問題，從而可以及時(shí)了解企業(yè)經(jīng)營管理環(huán)境和可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，有助于預(yù)測企業(yè)的發(fā)展趨勢和考慮內(nèi)部審計(jì)的意見，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還可以在不受企業(yè)管理

5、層的影響和干預(yù)下開展工作，向總經(jīng)理提供建議，實(shí)施有效的監(jiān)督。第二，可以保證內(nèi)部審計(jì)職能的充分發(fā)揮。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)多強(qiáng)調(diào)和偏重于監(jiān)督職能，忽視了內(nèi)部審計(jì)的評價(jià)，鑒證和服務(wù)職能。內(nèi)部審計(jì)除了及時(shí)，準(zhǔn)確地向組織管理當(dāng)局報(bào)告有關(guān)差錯防弊和資產(chǎn)保護(hù)信息之外，更重要的任務(wù)針對管理和控制的缺陷，提出建設(shè)性意見和改進(jìn)措施，協(xié)助管理人員更有效地管理和控制各項(xiàng)活動，合理使用資源，提高經(jīng)濟(jì)效益?！　∪?nèi)部審計(jì)要擺正自身位置，樹立為企業(yè)管理服務(wù)，為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)的職業(yè)形象，提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和各職能部門對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識。

6、通過交流和溝通，積極向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層宣傳企業(yè)與國家在根本利益上的一致性，當(dāng)國家利益與企業(yè)利益發(fā)生沖突時(shí)，惟有堅(jiān)持守法經(jīng)營維護(hù)國家利益的原則，才能提升企業(yè)的社會信譽(yù)，更好地維護(hù)本企業(yè)的利益；使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者真正認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)在維護(hù)企業(yè)合法權(quán)利和提高經(jīng)濟(jì)效益方面不可替代的作用，并取得各職能管理部門的支持與配合，同時(shí)也為降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)創(chuàng)造良好的條件?！　∷?、為了考核內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平，激發(fā)內(nèi)部審計(jì)人員的工作熱情，我局應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)制定一套審計(jì)工作質(zhì)量考核標(biāo)準(zhǔn)，在審計(jì)委員會的統(tǒng)一組織下對內(nèi)部審計(jì)人員及審計(jì)業(yè)務(wù)

7、質(zhì)量進(jìn)行定期評比考核。根據(jù)考評結(jié)果對工作成績顯著的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，工作質(zhì)量優(yōu)秀的審計(jì)項(xiàng)目和表現(xiàn)出色的審計(jì)人員給予精神和物質(zhì)獎勵，并與內(nèi)部審計(jì)人員的晉級升職掛鉤；對玩忽職守，審計(jì)質(zhì)量低下，造成企業(yè)損失或影響企業(yè)社會信譽(yù)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和相關(guān)審計(jì)人員給予行政處罰和降低待遇，對存在重大過失的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)將處罰結(jié)果備案，根據(jù)過失性質(zhì)和程度決定其去留。從而推動內(nèi)部審計(jì)工作水平的不斷提高?！　】傊揖洲D(zhuǎn)企改制后成為企業(yè)集團(tuán)，經(jīng)營的最高目標(biāo)就是保證所有股東的資產(chǎn)保值增值，使廣大股東獲得更大的投資回報(bào)和經(jīng)濟(jì)利益，這

8、也是內(nèi)部審計(jì)的中心任務(wù)。因此，我局的內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該定位為：在不違反國家政策，財(cái)經(jīng)法規(guī)的情況下為提高經(jīng)濟(jì)效益提供監(jiān)督和服務(wù)，最大限度地維護(hù)股東權(quán)益，保護(hù)投資者利益，從而促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)營管理效率，取得最佳經(jīng)濟(jì)效益。