會計監(jiān)督問題及其對策

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1、會計監(jiān)督問題及其對策第一，我國目前會計監(jiān)督存在的問題?！　∫皇菚嫳O(jiān)督職能的弱化與會計信息失真。由于受局部利益或個人利益的驅(qū)動，會計工作違規(guī)違紀，弄虛作假的現(xiàn)象時有發(fā)生，造成會計工作秩序混亂，會計信息失真，嚴重影響了投資者、債權(quán)人以及社會公眾的利益，同時也阻礙了國家宏觀調(diào)控和管理的正常進行。會計監(jiān)督主要是監(jiān)督者利用會計信息對被監(jiān)督者進行監(jiān)督。所以，會計信息的真實性特別重要。只有會計信息真實，監(jiān)督才有效。2006年審計署組織力量對國有控股企業(yè)資產(chǎn)負債損益情況進行審計，發(fā)現(xiàn)會計報表嚴重失真的企業(yè)占68％，各類違

2、紀問題金額達1000多億元，上市公司中也出現(xiàn)了嚴重的會計造但事件。雖然也規(guī)定了社會監(jiān)督，社會監(jiān)督對上市公司雖然有一定的約束力，但可操作性差且效果較差。而對于非上市公司的監(jiān)督效果及其操作性更差。因為社會監(jiān)督要支付高額的審計費用，這樣就不得不考慮成本和收益等因素。　　二是企業(yè)負責人會計意識薄弱，對其約束機制不健全。長期以來人們存在一種錯誤觀念，認為會計就是記賬，企業(yè)管理者會計知識甚少。沒有認識到會計本身的規(guī)律性和在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的重要性，未從根本上認識到虛假會計信息對國家經(jīng)濟良好運行的危害是致命的。致使一些

3、企業(yè)的管理者為了追求自身短期利益最大化。指使、授權(quán)會計機構(gòu)、會計人員做假帳，偽造會計憑證，辦理違法會計事項?！　∪菃挝粌?nèi)部監(jiān)督體系中存在著不現(xiàn)實的逆向監(jiān)督。《會計法》強調(diào)單位內(nèi)部監(jiān)督，其中雖然包括了會計人員和審計人員對單位負責人的監(jiān)督，但會計人員和審計人員不可能對單位負責人進行監(jiān)督，因為會計人員和審計人員是受單位負責人的委托對內(nèi)部進行監(jiān)督。所以，單位內(nèi)部監(jiān)督實際上是單位負責人對會計和審計人員的監(jiān)督、審計人員對會計人員的監(jiān)督、會計人員和審計人員對單位內(nèi)部部門及經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的監(jiān)督。因此，單位負責人就有可能對外

4、提供虛假而又“合法”的會計信息，從而也為國家監(jiān)督和社會監(jiān)督的實施帶來一定的難度?！　∷氖呛鲆暳怂姓吆蛡鶛?quán)人的監(jiān)督。所有者和債權(quán)人是企業(yè)外部利益最相關(guān)的人，他們?yōu)榱俗约旱臋?quán)益不被侵害。必須要對經(jīng)營者進行監(jiān)督。但是，《會計法》中卻沒做出相應的規(guī)定(即使規(guī)定了，也是不現(xiàn)實的。因為在現(xiàn)行會計人員管理體制下，除經(jīng)營者以外的其他人與會計人員沒有直接的利益關(guān)系)，再加上現(xiàn)行的會計人員管理體制的弊端以及企業(yè)“內(nèi)部人控制”等原因，使得其監(jiān)督權(quán)弱化。雖然在《會計法》第四章第三十條還作了相關(guān)規(guī)定，任何單位和個人對違反有關(guān)會計法

5、規(guī)的單位和個人有權(quán)進行監(jiān)督，并且受國家法律保護。但從“有限理性經(jīng)濟人”假設(shè)及其“成本效益”原則考慮，與自己利益不對稱的監(jiān)督是不現(xiàn)實的?！　∥迨瞧髽I(yè)內(nèi)部控制不夠健全。如果企業(yè)內(nèi)部控制機制不健全，會計監(jiān)督的職能就難以發(fā)揮其作用。在現(xiàn)代企業(yè)制度下委托經(jīng)營者對企業(yè)財產(chǎn)進行監(jiān)督是必然的，為維護企業(yè)財產(chǎn)的安全與完整而建立健全內(nèi)部控制制度也是非常必要而且是至關(guān)重要的。但有些企事業(yè)單位規(guī)章制度不健全，一方面缺乏各種監(jiān)督制度，甚至連起碼的內(nèi)部審計機構(gòu)或人員也不設(shè)置，即使有而且較健全，也不落實、不執(zhí)行、不考核，形同虛設(shè)。另一方

6、面隨著計算機在會計領(lǐng)域的廣泛運用，作業(yè)人員技術(shù)要求較高，相關(guān)的內(nèi)部控制制度難以落實，違紀違規(guī)行為更易發(fā)生，會計監(jiān)督難度增加。　　六是會計人員綜合素質(zhì)不高。一方面會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，不能辨別經(jīng)濟活動真?zhèn)?，缺乏敏感性和分析能力，從而導致會計信息失真；另一方面會計人員政治素質(zhì)差，思想覺悟低，面對不正之風不能堅持原則，為了個人利益而損害國家和社會公眾利益。　　第二，加強會計監(jiān)督的對策。　　一是提高會計監(jiān)督地位，完善會計法律體系。我國新頒布的《會計法》加快了會計法律體系建設(shè)的步伐，應進一步提高《會計法》的可操作性，以

7、保證《會計法》各項規(guī)定的貫徹落實，建立和完善統(tǒng)一的會計制度，滿足企業(yè)多元化經(jīng)營的需要，明確會計監(jiān)督職責和權(quán)限，加大法律法規(guī)的處罰、賠償和執(zhí)行力度，對違規(guī)違紀的單位及其連帶負責人予以曝光，使會計監(jiān)督真正做到有法可依，違法必糾。要正確認識會計監(jiān)督的重要地位，使違法違紀行為遏制在會計工作初始階段，將會計監(jiān)督落實到基層，放在會計工作的首要位置。加快法律法規(guī)建設(shè)，為會計監(jiān)督的有效實施提供法律保障。建立和完善統(tǒng)一的會計制度貨準則，以滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的需要：明確會計監(jiān)督、審計監(jiān)督的執(zhí)法職責和權(quán)限，以實施清晰明了的監(jiān)督職能

8、；加大法律法規(guī)的處罰和執(zhí)行力度，對違規(guī)違紀的企業(yè)及其連帶負責人予以曝光并給予處罰：同時強化相關(guān)配套法律及相關(guān)法規(guī)的實施，并加快會計法律體系的建設(shè)步伐，使會計監(jiān)督真正做到有法可依。