企業(yè)資金管理中的稅收籌劃問題研究

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1、企業(yè)資金管理中的稅收籌劃問題研究摘要：稅收作為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要經(jīng)濟(jì)環(huán)境要素和現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決策的變量,對(duì)完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度、實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)致關(guān)重要。因此,從稅收對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的出發(fā),企業(yè)稅收籌劃對(duì)完善現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度有著廣泛而深刻的意義。關(guān)鍵詞：企業(yè)　稅收籌劃　資金管理現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理系統(tǒng)中的一個(gè)價(jià)值管理系統(tǒng)是運(yùn)用一系列嚴(yán)謹(jǐn)?shù)?進(jìn)行資產(chǎn)的購置、融資和管理,從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。稅收籌劃是納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，通過經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事先籌劃或安排進(jìn)行納稅方案的優(yōu)化選擇，以盡可能地減輕稅

2、收負(fù)擔(dān)，獲得節(jié)稅的稅收利益的合法行為。由于稅收籌劃在客觀上可以降低稅收負(fù)擔(dān)，因此，稅收籌劃又稱為“節(jié)稅”。稅收籌劃的目的就是減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。稅收籌劃的外在表現(xiàn)就是“繳稅最晚、繳稅最少”。一、稅收籌劃的特征1.合法性。稅收具有調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的功能，政府為了某種些經(jīng)濟(jì)或社會(huì)目的，依據(jù)經(jīng)營(yíng)者、消費(fèi)者希望減輕稅負(fù)，獲取最大利益的心態(tài)，有意識(shí)地制定一些稅收優(yōu)惠政策和稅收規(guī)定差異引導(dǎo)投資者、經(jīng)營(yíng)者實(shí)施符合國家經(jīng)濟(jì)政策導(dǎo)向的經(jīng)營(yíng)行為，以實(shí)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控。稅收籌劃在考慮稅收利益時(shí)，還必須顧及其他法規(guī)、經(jīng)營(yíng)條件、投資環(huán)境等問題，使其選擇的納稅方案與國家

3、法規(guī)相符合，起到有效籌劃的作用?？梢姡愂栈I劃不僅合法，而且符合政府的政策導(dǎo)向，這是最本質(zhì)的特征。2.目的性。稅收籌劃具有明確的目的性，那就是盡可能地獲取得稅收利益。稅收利益有兩層意思：一是減少納稅的絕對(duì)額，即直接以減稅免稅形式減少應(yīng)納稅數(shù)額；二是延遲納稅時(shí)間或獲得稅務(wù)的時(shí)間價(jià)值，以減少利息支出，或減輕稅收負(fù)擔(dān)，改變納稅時(shí)間有可能降低納稅人邊際稅率等。投資者進(jìn)行稅收籌劃的目標(biāo)非常明確，即在稅法允許的范圍內(nèi)和商業(yè)道德的基礎(chǔ)上，做出納稅優(yōu)化選擇，使稅收負(fù)擔(dān)的最小化來達(dá)到所得的最大化，以增強(qiáng)市場(chǎng)法人主體的活力。3.方式多樣性。各稅種在規(guī)定

4、的納稅人、征稅對(duì)象、納稅地點(diǎn)、稅目、稅率及納稅期等方面都存在著差異，尤其是各國稅法、會(huì)計(jì)核算制度、投資優(yōu)惠政策等方面的差異，這就給納稅人提供了尋求低稅負(fù)的眾多機(jī)會(huì)，也就決定了稅收籌劃在全球范圍的普遍存在和形式的多樣性。就稅收籌劃實(shí)施的方式歸納起來就有兩大類：一是單個(gè)稅種的籌劃，如個(gè)人所得稅籌劃、商品與勞務(wù)稅籌劃等等；二是圍繞經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的不同進(jìn)行的籌劃，如跨國經(jīng)營(yíng)稅收籌劃、公司融資管理稅收籌劃、企業(yè)功能管理稅收籌劃等等。稅收籌劃的內(nèi)容也具有多樣化，既有稅收優(yōu)惠政策的充分運(yùn)用，也有財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、稅收等方向選擇性條款的比較運(yùn)用。二、稅收籌劃問

5、題產(chǎn)生的原因1.企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)較重（1）稅率偏高。影響稅負(fù)的因素有兩個(gè):稅率和稅基。稅率是影響稅負(fù)的第一因素。在其他條件不變時(shí),稅率的高低決定稅收負(fù)擔(dān)的輕重;稅基是影響稅負(fù)的第二因素。在稅率一定的情況下,稅基大小決定了稅負(fù)的輕重。當(dāng)納稅人新增加的收入的大部分被政府拿走,常導(dǎo)致納稅人的抗拒心理,因而想方設(shè)法減輕稅負(fù)。中國社科院專家王松奇也認(rèn)為,目前,企業(yè)33%的所得稅偏高,應(yīng)該有減少5到6個(gè)點(diǎn)的空間。（2）雙重征稅。雙重征稅,使納稅人承受更大的負(fù)擔(dān)。根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條的規(guī)定,企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣除

6、,應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的購置成本。計(jì)入固定資產(chǎn)的增值稅,通過折舊的途徑成為產(chǎn)品價(jià)格的組成部分。當(dāng)該產(chǎn)品以含稅價(jià)格進(jìn)入到以后生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)時(shí),則造成以后各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的重復(fù)征稅。貨物再加工和流通次數(shù)越多,重復(fù)征稅也就越多。由于企業(yè)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的減少,導(dǎo)致企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的增加。特別對(duì)那些原材料消耗比重小,固定資產(chǎn)投資比重大的企業(yè)更為不利。故使納稅人設(shè)法利用各種手段減輕甚至逃避稅負(fù)。2.激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)是非常激烈的為了提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力,必須采取的一條重要措施就是想方設(shè)法降低產(chǎn)品成本,在競(jìng)爭(zhēng)中以廉價(jià)取勝。稅是一種費(fèi)用

7、,它深刻影響著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的許多方面,直接關(guān)系到企業(yè)產(chǎn)品成本的高低,企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。有競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè)才能更好地發(fā)展,因此稅收最終影響著企業(yè)的發(fā)展。三、解決問題的幾點(diǎn)建議（一）開加快稅法建設(shè)，建立完備的稅法體系我國現(xiàn)行的稅收法律體系是在原有稅制的基礎(chǔ)上，經(jīng)過1994年工商稅制改革逐漸完善形成的，共24個(gè)稅種，按其性質(zhì)和作用分為七類：流轉(zhuǎn)稅類，資源稅類，所得稅類，特定目的稅類，財(cái)產(chǎn)和行為稅類，農(nóng)業(yè)稅類，關(guān)稅。首先，我國現(xiàn)行稅法體系缺少一部稅收基本法，稅收基本法是稅法體系的主體和核心，用以統(tǒng)領(lǐng)、約束、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)各單行稅法、法規(guī)，具有僅次

8、于憲法的法律地位和法律效力，通常稱為稅收領(lǐng)域的母法。其次，我國現(xiàn)行稅制過分倚重增值稅等間接稅，所得稅和財(cái)產(chǎn)稅體系簡(jiǎn)單且不完整，尚未開征國際上通行的社會(huì)保障稅、遺產(chǎn)與贈(zèng)與稅、證券交易資本利得稅等直接稅種，這使得我國的所得稅等直接稅收收入