企業(yè)資金管理中的稅收籌劃問題分析

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1、企業(yè)資金管理中的稅收籌劃問題分析企業(yè)資金管理中的稅收籌劃問題分析論文作者：于春蕾摘要：稅收作為現(xiàn)代企業(yè)財務管理的重要經(jīng)濟環(huán)境要素和現(xiàn)代企業(yè)財務決策的變量，對完善企業(yè)財務管理制度、實現(xiàn)企業(yè)財務管理目標致關重要。因此，從稅收對企業(yè)經(jīng)濟的出發(fā)，企業(yè)稅收籌劃對完善現(xiàn)代企業(yè)財務管理制度有著廣泛而深刻的意義。關鍵詞：企業(yè)　稅收籌劃　資金管理　　　　現(xiàn)代企業(yè)財務管理是現(xiàn)代企業(yè)管理系統(tǒng)中的一個價值管理系統(tǒng)是運用一系列嚴謹?shù)?，進行資產(chǎn)的購置、融資和管理，從而實現(xiàn)企業(yè)財務管理目標。稅收籌劃是納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，根據(jù)政府的稅收政策導向，通過經(jīng)

2、營活動的事先籌劃或安排進行納稅方案的優(yōu)化選擇，以盡可能地減輕稅收負擔，獲得節(jié)稅的稅收利益的合法行為。由于稅收籌劃在客觀上可以降低稅收負擔，因此，稅收籌劃又稱為“節(jié)稅”。稅收籌劃的目的就是減輕企業(yè)的稅收負擔。稅收籌劃的外在表現(xiàn)就是“繳稅最晚、繳稅最少”?！　　　∫?、稅收籌劃的特征　　　　1.合法性。稅收具有調(diào)節(jié)經(jīng)濟的功能，政府為了某種些經(jīng)濟或社會目的，依據(jù)經(jīng)營者、消費者希望減輕稅負，獲取最大利益的心態(tài)，有意識地制定一些稅收優(yōu)惠政策和稅收規(guī)定差異引導投資者、經(jīng)營者實施符合國家經(jīng)濟政策導向的經(jīng)營行為，以實現(xiàn)宏觀經(jīng)濟調(diào)控。稅收籌劃在考

3、慮稅收利益時，還必須顧及其他法規(guī)、經(jīng)營條件、投資環(huán)境等問題，使其選擇的納稅方案與國家法規(guī)相符合，起到有效籌劃的作用。可見，稅收籌劃不僅合法，而且符合政府的政策導向，這是最本質(zhì)的特征。　　　　2.目的性。稅收籌劃具有明確的目的性，那就是盡可能地獲取得稅收利益。稅收利益有兩層意思：一是減少納稅的絕對額，即直接以減稅免稅形式減少應納稅數(shù)額；二是延遲納稅時間或獲得稅務的時間價值，以減少利息支出，或減輕稅收負擔，改變納稅時間有可能降低納稅人邊際稅率等。投資者進行稅收籌劃的目標非常明確，即在稅法允許的范圍內(nèi)和商業(yè)道德的基礎上，做出納稅優(yōu)化

4、選擇，使稅收負擔的最小化來達到所得的最大化，以增強市場法人主體的活力?！　　　?.方式多樣性。各稅種在規(guī)定的納稅人、征稅對象、納稅地點、稅目、稅率及納稅期等方面都存在著差異，尤其是各國稅法、會計核算制度、投資優(yōu)惠政策等方面的差異，這就給納稅人提供了尋求低稅負的眾多機會，也就決定了稅收籌劃在全球范圍的普遍存在和形式的多樣性。就稅收籌劃實施的方式歸納起來就有兩大類：一是單個稅種的籌劃，如個人所得稅籌劃、商品與勞務稅籌劃等等；二是圍繞經(jīng)營活動的不同進行的籌劃，如跨國經(jīng)營稅收籌劃、公司融資管理稅收籌劃、企業(yè)功能管理稅收籌劃等等。稅收籌

5、劃的內(nèi)容也具有多樣化，既有稅收優(yōu)惠政策的充分運用，也有財務、會計、稅收等方向選擇性條款的比較運用。　　　　二、稅收籌劃問題產(chǎn)生的原因　　　　1.企業(yè)稅收負擔較重　　　　（1）稅率偏高。影響稅負的因素有兩個:稅率和稅基。稅率是影響稅負的第一因素。在其他條件不變時，稅率的高低決定稅收負擔的輕重;稅基是影響稅負的第二因素。在稅率一定的情況下，稅基大小決定了稅負的輕重。當納稅人新增加的收入的大部分被政府拿走，常導致納稅人的抗拒心理，因而想方設法減輕稅負。中國社科院專家王松奇也認為，目前，企業(yè)33%的所得稅偏高，應該有減少5到6個點的空

6、間。　　　?。?）雙重征稅。雙重征稅，使納稅人承受更大的負擔。根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條的規(guī)定，企業(yè)購進固定資產(chǎn)的增值稅進項稅額不得從銷項稅額中扣除，應計入固定資產(chǎn)的購置成本。計入固定資產(chǎn)的增值稅，通過折舊的途徑成為產(chǎn)品價格的組成部分。當該產(chǎn)品以含稅價格進入到以后生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)時，則造成以后各生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的重復征稅。貨物再加工和流通次數(shù)越多，重復征稅也就越多。由于企業(yè)可以抵扣進項稅額的減少，導致企業(yè)稅收負擔的增加。特別對那些原材料消耗比重小，固定資產(chǎn)投資比重大的企業(yè)更為不利。故使納稅人設法利用各種手段減輕甚至逃避稅負?！　　　?/p>

7、2.激烈的市場競爭在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)間的競爭是非常激烈的　　　　為了提高企業(yè)的競爭能力，必須采取的一條重要措施就是想方設法降低產(chǎn)品成本，在競爭中以廉價取勝。稅是一種費用，它深刻影響著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的許多方面，直接關系到企業(yè)產(chǎn)品成本的高低，企業(yè)的市場競爭能力。有競爭力的企業(yè)才能更好地發(fā)展，因此稅收最終影響著企業(yè)的發(fā)展?！　∪?、解決問題的幾點建議　　　?。ㄒ唬╅_加快稅法建設，建立完備的稅法體系　　　　我國現(xiàn)行的稅收法律體系是在原有稅制的基礎上，經(jīng)過1998><#004699'>4年工商稅制改革逐漸完善形成的，共2<#004699

8、'>4個稅種，按其性質(zhì)和作用分為七類：流轉(zhuǎn)稅類，資源稅類，所得稅類，特定目的稅類，財產(chǎn)和行為稅類，農(nóng)業(yè)稅類，關稅。首先，我國現(xiàn)行稅法體系缺少一部稅收基本法，稅收基本法是稅法體系的主體和核心，用以統(tǒng)領、約束、指導、協(xié)調(diào)各單行稅法、法規(guī)，具有僅次于憲法的法律地位和法律效力，通常稱